Оплата части ночных часов по другому тарифу

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата части ночных часов по другому тарифу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Работник может быть привлечен к ночной работе, так сказать, вне плана в связи с производственной необходимостью, например, чтобы заменить сменщика, который не вышел на работу. В этом случае ночная работа выходит за пределы нормальной продолжительности, работник трудится ночью сверхурочно.

Оплата за работу в сверхурочное время регламентирована ст. 152 ТК РФ:

В случае, если работа в ночное время является сверхурочной – оплата производится с учётом ночного времени работы.

Совмещение профессий (должностей) осуществляется в рамках одного трудового договора. В этом его отличие от внутреннего совместительства. Совмещение профессий (должностей) осуществляется без освобождения от основной работы. В этом его отличие от временного перевода на другую работу.

Важно! К данному виду повышенной оплаты относятся следующие виды дополнительной работы, выполняемой работником в течение рабочего дня без освобождения от своей основной работы:

• совмещение профессий (должностей);
• расширение зон обслуживания;
• увеличение объема работ;
• исполнение обязанностей (их части) временно отсутствующего работника, за которым сохраняется место работы.

Каков размер надбавки за вахтовый метод работы?

Надбавка за вахтовый метод работы — размер ее регулируется федеральными, региональными и локальными актами. В соответствии с нормами Трудового кодекса РФ каждый работник, с которым организованы трудовые взаимоотношения на основе вахтового метода, имеет законное право на гарантированное получение специальной надбавки. Смотрите, что она из себя представляет и как учитывается.

В соответствии со ст. 302 ТК РФ сотрудники, с которыми оформлены трудовые взаимоотношения на основе вахтового метода, имеют законное основание на получение специальной надбавки. Она начисляется и на дни, когда работник непосредственно выполнял профессиональные обязанности, и за дни, которые ушли на дорогу при проезде к месту осуществления трудовой деятельности и обратно.

Выплачивается ли вахтовая надбавка за период временной нетрудоспособности работника во время нахождения его на вахте? Ответ на этот вопрос вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Важно понимать, что вахта — это не рабочая командировка, а специфическая форма организации трудовых взаимоотношений между работодателем и сотрудником.

Размер надбавки за вахтовый метод работы регламентируется на различных уровнях хозяйствования в зависимости от того, к какой категории относится само предприятие, отправляющее персонал на вахту. Различают:

1. Федеральный уровень — размер надбавки определяется постановлением Правительства РФ № 51 от 03.02.2005.
2. Уровень субъектов РФ — размер надбавки определяется НПА субъектов РФ или местного самоуправления.
3. Уровень юридических лиц — размер надбавки устанавливается коллективным договором, локальным актом (к примеру, положением о вахтовой работе), трудовым договором.
4. Надбавку за вахтовый метод работы не следует считать оплатой труда, поскольку это плата за условия, отклоняющиеся от нормальной сорокачасовой рабочей недели, а потому она носит компенсационный характер (ст. 164 ТК РФ). В связи с этим на такую надбавку не начисляются районный коэффициент и иные процентные надбавки.

   Какой код вида дохода указывать в платежном поручении при перечислении работнику надбавки за вахтовый метод работы, вы можете узнать в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

5. Необходимо отметить следующий момент: размер надбавки может быть определен индивидуально для конкретной должности. Сотрудники, работающие в одной и той же должности, должны иметь одинаковый размер вахтовой надбавки. У сотрудников, занимающих разные должности, размеры вахтовых надбавок могут не совпадать.

Подробнее о надбавках при условиях трудовой деятельности, отличающихся от обычных, читайте в этом материале.

Исполнение обязанностей временно отсутствующего работника

Нередко работник наряду с основной работой, обусловленной трудовым договором, выполняет дополнительную работу по иной должности за временно отсутствующего работника: по болезни, из-за нахождения в служебной командировке, в отпуске или в иных случаях. Каким образом производится доплата?

Основной порядок оплаты труда при совмещении профессий установлен ст. 151 ТК РФ. В соответствии с данной статьей п. 5.5 Положения об оплате труда предусмотрена плата за совмещение для работников учреждений здравоохранения. В частности, в нем определено, что размеры доплат устанавливаются по соглашению между работником и работодателем и предельным размером не ограничиваются, хотя логично было бы предположить, что размер не должен превышать средний месячный заработок временно отсутствующего работника.

В связи с тем что речь идет о внутреннем совмещении, то есть о совмещении по основному месту работы, следует указать, что в соответствии со ст. 98 ТК РФ внутреннее совместительство не разрешается работникам, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, за некоторыми исключениями. Для медицинских работников издано Постановление Минтруда России от 30.06.2003 N 41 «Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры», в котором указано, что медицинские работники имеют право выполнять работу по совместительству — другую регулярно оплачиваемую работу на условиях трудового договора в свободное от основной работы время как по месту их основной работы, так и в других организациях, в том числе по аналогичной должности, специальности, профессии, и в случаях, когда установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (за исключением работ, в отношении которых нормативными правовыми актами РФ установлены санитарно-гигиенические ограничения). Также в документе предусмотрено, что максимальная продолжительность работы по совместительству в течение месяца не может превышать:

• для медицинских и фармацевтических работников — половины месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели;
• для медицинских и фармацевтических работников, у которых половина месячной нормы рабочего времени по основной работе составляет менее 16 часов в неделю, — 16 часов работы в неделю;
• для врачей и среднего медицинского персонала городов, районов и иных муниципальных образований, где имеется их недостаток, — месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели. При этом продолжительность работы по совместительству по конкретным должностям в учреждениях и иных организациях федерального подчинения устанавливается в порядке, определяемом федеральными органами исполнительной власти, а в учреждениях и иных организациях, находящихся в ведении субъектов РФ или органов местного самоуправления, — в порядке, определяемом органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления;
• для младшего медицинского и фармацевтического персонала — месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели.

В соответствии со ст. 350 ТК РФ издано Постановление Правительства РФ от 12.11.2002 N 813 «О продолжительности работы по совместительству в организациях здравоохранения медицинских работников, проживающих и работающих в сельской местности и в поселках городского типа», в котором предусмотрена продолжительность работы по совместительству для медицинских работников учреждений здравоохранения, проживающих и работающих в сельских местностях и поселках городского типа и имеющих сокращенную продолжительность рабочего времени. Данная продолжительность не должна превышать 8 часов в день и 39 часов в неделю.

Ночная смена с точки зрения закона

ДополнительноПродолжительность рабочего времени в ночную смену у работников творческих профессий (театральных деятелей, участников цирковых трупп и киносъемочных групп, работников СМИ) регулируются условиями трудового или коллективного договора, а также локальными нормативными актами.

В статье 96 ТК РФ дается пояснение, согласно которому, под определение ночной рабочей смены попадает трудовая деятельность, осуществляемая во временной промежуток с 22-00 вечера до 06-00 утра. Таким образом, если наибольшая часть рабочего времени сотрудника попадает в диапазон указанных часов, считается, что работа осуществляется в ночное время. Согласно указанной статье, продолжительность рабочей смены в ночное время должна быть на час меньше, нежели в дневные часы. Если дневное рабочее время составляет 8 часов, для ночных работ допустимо устанавливать семичасовой рабочий график без необходимости отработки недостающего часа. В отдельных случаях может не происходить убавление рабочих часов в ночное время, когда:

1. Работник изначально был нанят для работы в ночь.
2. Сотрудник задействован с учетом уменьшенной продолжительности рабочего времени.
3. Сотрудники задействованы в сменном режиме с предоставлением одного выходного дня в неделю.

Есть ли разница между ночной работой и сверхурочной

Довольно часто рядовые граждане путают понятия работы в ночное время и работы сверхурочной. Однако эти понятия различны: они и оплачиваются по-разному, и учитываются, и оформляются. Давайте подробнее вникнем в существующие различия.

Говоря о сверхурочных работах, следует понимать, что таковые осуществляются за пределами рабочего времени, считающимся нормальным (т. е. обычной продолжительностью рабочего дня или смены). В отличие от работы в ночное время, основания для осуществления работы сверхурочно четко регламентируются действующим законодательством. Законодательно предусмотрены даже случаи, когда сотрудник не вправе отказываться от привлечения к сверхурочным работам:

1. Если таковые непосредственно связаны с предотвращением/устранением последствий произошедших аварий/катастроф или устранением технологических сбоев, которые могут привести к авариям/катастрофам.
2. Если проведение работ направлено на устранение последствий, нанесенных стихийными бедствиями.
3. Если проведение работ обусловлено высокой степенью общественной полезности (имеются в виду работы по восстановлению или ремонту тепловых и электрических сетей, систем водоотведения, газо- и водоснабжения, связи и т. д.).
4. Если выполнение работ отдельным работником вызвано необходимостью, обусловленной введением на территории его проживания военного/чрезвычайного положения — при условии, что эти работы относятся к разряду не терпящих отлагательств. В частности, речь идет о существующей реальной угрозе наступления какого-либо бедствия (землетрясения, пожара, голода, наводнения, эпидемии и т. п.) или случаях, когда что-либо из перечисленного уже произошло и представляет угрозу здоровью и жизни населения, проживающего на данной территории (в т. ч. отдельно взятой воинской части).

При этом в ряде случаев привлечение к сверхурочным работам требует обязательного получения согласия работника:

1. Руководитель вправе привлечь сотрудника к таким работам тогда, когда необходимо выполнить/завершить ранее начатую работу, которая не могла быть выполнена в течение рабочего времени из-за технических особенностей производства. В частности, если невыполнение нужных работ может стать причиной порчи/утраты имущества, принадлежащего работодателю или третьим лицам (при условии что на него возложена ответственность за имущество таковых), либо речь идет о возможной порче/утрате муниципального и государственного имущества или угрозе жизни/здоровью граждан.
2. Возможно привлечение к работам, связанным с восстановлением оборудования/механизмов, если их невыполнение может привести к приостановке деятельности значительного числа сотрудников, работающих на предприятии.
3. Сотрудник может быть привлечен к сверхурочным работам, если таковые не допускают перерыва, в случае невыхода на работу его сменщика. При этом нужно отметить, что в подобных ситуациях работодателю надлежит в обязательном порядке предпринять меры к скорейшей замене отработавшего (оставшегося после смены) сотрудника другим.

Более того, для привлечения работающих к сверхурочному труду в данных случаях требуется не только получить их письменное согласие, но и учесть мнение по этому поводу первичного профсоюзного органа (если таковой присутствует в организации).

Как к работам в ночное время суток, так и к сверхурочным, никто не вправе привлекать лиц, не достигших совершеннолетия, и беременных. Если же речь идет о привлечении сотрудников с инвалидностью либо мам, воспитывающих детей в возрасте до 3 лет, то возникает необходимость получения от них письменного согласия, дополненного распиской в том, что руководством до них доведено право отказа от этих работ.

Отметим и то, что общее количество сверхурочно отработанных часов, согласно ч. 6 ст. 99 ТК, не должно превышать 120 в год или 4 в течение 2 дней подряд. При этом обязанность по обеспечению ведения точного учета времени, отработанного сотрудниками свыше установленной нормы, возлагается на работодателя.

Как рассчитать размер надбавки

Для того чтобы рассчитать какие будут надбавки к оплате за работу, выполненную в ночное время, надо разделить сумму месячного оклада на количество отработанных рабочих дней. Следом, полученную величину делим на количество рабочих часов в день. Полученное значение показывает, сколько работник получает за час своей работы в дневное время.

Полученная часовая оплата умножается на процент надбавки, которая положена в этой организации. Так мы получим оплату за час. Так делается начисление надбавок за трудовую деятельность в ночное время. Общая сумма всех доплат показывает размер зарплаты данного сотрудника.

Подобным методом производят начисление зарплаты всех работников, к которым используется повременная оплата труда. Для корректного расчета работодатель обязан правильно вести учет дневного и ночного времени работы сотрудника. Тогда считать в табеле различные периоды работы будет намного проще.

Постановление правительства под номером 554 точно прописывает порядок оплаты ночных часов, где установлены правила расчета почасовой ставки для того, чтобы определить доплату за ночное время. В соответствии с этим документом, оплата (по часовому тарифу) начисляется так:

• Трудящимся по тарифной системе — дневная ставка делится на количество отработанных часов в день.
• Получающим оклад – оклад делится на положенную норму часов в каждом конкретном месяце.

Труд в ночное время, еще и в праздничные или выходные дни производится по другому тарифу. Так как оплата в праздничные (выходные) дни идет в двойном размере, то и оплачиваться труд работника в ночное время будет значительно выше. Исключениями являются те служащие, которые работают по сменам и выходные дни для них являются просто днями смены, но на праздничные дни такое правило не распространяется. Праздники и для таких работников должны оплачиваться по двойному тарифу, следовательно, и ночные часы в такие дни также оплачиваются по повышенной ставке.

Ст 154 ТК РФ оплата труда в ночное время в редакции 2021 года

1. О понятии ночного времени и порядке привлечения к работе в ночное время см. ст. 96 ТК РФ и комментарий к ней.

2. Работа в ночное время оплачивается в повышенном размере, который устанавливается в соответствии с ч.

3 ст. 154 ТК, либо работодателем с учетом мнения представительного органа работников в локальном нормативном акте, либо в договорном порядке — в коллективном договоре или трудовом договоре.

О порядке учета мнения представительного органа работников см. ст.

372 ТК РФ и комментарий к ней.

3. Установленные в организации размеры повышенной оплаты за работу в ночное время не могут быть ниже тех, которые установлены в трудовом законодательстве или иных нормативных правовых актах о труде.

Такие нормативные правовые акты принимались в разное время как в СССР, так и в Российской Федерации. Предусмотренное в них повышение оплаты достигается путем установления доплат за каждый час работы в ночное время.

В настоящее время законодательно установлены размеры повышенной оплаты работы в ночное время исходя из часовой тарифной ставки (оклада) для следующих категорий работников:

— для рабочих, мастеров, руководителей участков и других подразделений, специалистов и служащих в организациях промышленности, строительства, транспорта и связи, перерабатывающих отраслей агропромышленного комплекса — 40% при условии, что не менее половины продолжительности смены приходится на ночное время (Постановление ЦК КПСС, Совета министров СССР и ВЦСПС N 194 от 12 февраля 1987 г. (СП СССР.

1987. N 14.

Ст. 55));

— для работников военизированной, профессиональной пожарной и сторожевой охраны — 35% (Постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 6 августа 1990 г. N 313/14-9);

— для работников организаций и подразделений жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения — 35% (Постановление Госкомтруда СССР от 19 июня 1990 г. (Бюлл. Госкомтруда СССР. 1990. N 10));

— для работников предприятий автомобильного транспорта — 35% (распоряжение Совета министров СССР от 6 сентября 1991 г. N 985-р);

— для рабочих, медицинских, фармацевтических работников, специалистов и служащих учреждений здравоохранения, в том числе водителей санитарного автотранспорта, состоящих в штате автотранспортных организаций, — 50% часовой тарифной ставки с учетом повышения за работу в опасных для здоровья и особо тяжелых условиях труда (Постановление Министерства труда от 8 июня 1992 г. N 17) (в ред.

от 19 февраля 2004 г.); Приказ Минздрава России от 15 октября 1999 г. (в ред.

1. Постановлением Правительства РФ от 22 июля 2008 г.

N 554 «О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время» (СЗ РФ. 2008.

N 30 (ч. II).

Ст. 3640) установлено, что минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22 часов до 6 часов) составляет 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.

2. В отношении некоторых категорий работников (медицинских, гражданского персонала Вооруженных Сил РФ и др.) приняты специальные акты, устанавливающие повышенный размер оплаты труда при работе в ночное время.

3. В части, не противоречащей ТК и иным нормативным правовым актам, содержащим нормы трудового права, продолжают применяться акты бывшего Союза ССР, определявшие размер доплат за работу в ночное время (см., например, Постановление ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 12 февраля 1987 г.

N 194 «О переходе объединений, предприятий и организаций промышленности и других отраслей народного хозяйства на многосменный режим работы с целью повышения эффективности производства»).

4. Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективно- и индивидуально-договорным путем, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников (см. комментарий к ст. 372 ТК РФ).

При необходимости большинство работников могут исполнять трудовые функции в промежуток времени с 22:00 — 6:00 без подтверждения их письменного согласия.

Однако, законодательством (ст. 96 ТК) установлен запрет на привлечение к работе в ночную смену:

• лиц, не старше 18 лет, исключая те категории, которые определены трудовыми нормами или иными законодательными актами (например, дети творческих профессий — актеры);
• женщин, готовящихся стать матерями (беременных).

Следующая категория сотрудников организации, которых работодатель вправе привлечь к работе в ночные часы, только на условиях их письменного согласия и отсутствия медицинского запрета:

• матери детей младше 3-летнего возраста (опекуны детей до пяти лет);
• одинокий родитель (мать или отец) ребенка до 5 лет;
• родители, воспитывающие ребенка-инвалида;
• лица с установленной инвалидностью;
• граждане, осуществляющие уход за членом семьи, которому такой уход необходим по заключению медицинского учреждения (выдается по соответствующей форме).

Ст. 96 ТК обязывает работодателя сокращать на час длительность работы в ночном режиме, не привлекая при этом сотрудника к отработке. Соответственно, при установленном обычном графике в 40 часов за 5-дневную трудовую неделю, то есть 8 часов в день, временной промежуток ночной смены устанавливается в 7 часов.

Исключение составляют случаи, когда прием на работу осуществлялся специально на ночные работы, или работнику организации уже по трудовому договору установлен сокращенный режим рабочего графика.

Статья 154. Оплата труда в ночное время

В ТК РФ поясняется, что под ночной сменой работы подразумевается деятельность труда, которая выполняется непосредственно с 22:00 вечера до 6:00 утра. Поэтому, если основной рабочий период приходится на данный промежуток, то, согласно действующему законодательству, считается, что он трудится в ночное время. Длительность этой смены менее стандартного времени труда. Работнику не нужно отрабатывать недостающий час, в отличие от тех, кто трудится днем. Иногда рабочие часы убавляют. Это имеет место, если:

• Работник нанят для работы ночью.
• Он нанят с учетом убавления длительности времени работы.
• Сотрудник привлечен к работе в смежном режиме, при котором ему предоставляется выходной раз в неделю.

Законодательством четко прописаны категории граждан, которых не разрешается привлекать к ночным сменам. Таковыми являются следующие:

• Беременные (ст. 259 ТК РФ).
• Лица, не достигшие совершеннолетнего возраста, участники, задействованные в творчестве или выполнении художественных произведений и лица, прописанные в Перечне, который утвержден Постановлением Правительства России №252.

При принятии на должность для работы в ночное время изначально, данное обстоятельство должно быть указано в трудовом договоре, который работодатель заключает с работником. Если же работник сперва устраивался работать в дневное время, а затем появилась необходимость для осуществления трудовой деятельности ночью, работодатель должен официально уведомить об этом сотрудника не позднее одного месяца до перевода на работу в ночное время.

Помимо трудового договора, компания обязана регламентировать ночной труд в следующих актах:

• В положении об оплате (специальном или общем).
• В коллективном соглашении.
• В приказе о привлечении работника к ночной работе.

Обратите внимание! Приказ требуется не во всех случаях, а лишь тогда, когда работник будет выходить в ночные смены на постоянной основе.

Трудовая деятельность, выполняемая ночью, имеет преимущества по сравнению с дневной работой. Это выражается в виде надбавок. Не всех сотрудников информируют о том, с какого часа считается надбавка. К примеру, если смена начинается в 20:00, то оплата в увеличенном размере должна производиться с 22:00 часов до 6:00 часов. В то же время первые два часа считаются в размере, который установлен для времени работы днем.

Кто может отказаться от ночной смены

Согласно ст. 96, запрещено выводить в ночные смены беременных и детей. Исключение составляют дети, участвующие в съёмках фильмов и телепередач, а также дети-спортсмены — у них могут быть ночные соревнования или выступления.

Отказаться по своему желанию могут представители следующих категорий:

• опекуны и родители детей-инвалидов;
• инвалиды;
• женщины с малышами 0–3 лет;
• ухаживающие за больными родственниками — должны предъявить медицинское заключение;
• опекуны, родители детей до 14 лет, растящие их без супруга или, если второй родитель работает вахтовым методом;
• многодетные — имеющие трёх и более детей до 18 лет до момента достижения младшим ребёнком 14 лет.

При расчете налога на прибыль суммы доплат за работу в ночное время учитывайте в составе расходов на оплату труда, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором (п. 3 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 9 ноября 2011 г. № 03-03-06/4/126).

Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов в виде зарплаты (в т. ч. доплат за работу в ночное время) зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся. Косвенные расходы можно учесть в момент начисления (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ). Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Организации, оказывающие услуги, могут учесть прямые расходы в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Как правило, доплаты за работу в ночное время относятся к косвенным расходам (ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ). Исключение – доплаты, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, доплаты к окладу производственных рабочих). Они относятся к прямым расходам. Такие правила установлены в абзаце 7 пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении доплат за работу в ночное время. Организация применяет общую систему налогообложения и рассчитывает налог на прибыль методом начисления

ООО «Торговая фирма «Гермес»» применяет общую систему налогообложения. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывает по тарифу 0,2 процента.

Согласно графику в январе продавец Н.И. Коровина отработала 5 ночных смен (по 6 ч) и 5 дневных смен (по 7 ч).

Коровиной установлена повременная система оплаты труда с часовой ставкой 200 руб./ч.

За ночную работу ей полагается доплата – 20 процентов ставки.

Коровиной предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка – 1400 руб.

Ее зарплату за январь бухгалтер рассчитал так:
5 дн. × 7 ч/дн. × 200 руб./ч + 5 дн. × 6 ч/дн. × (200 руб./ч + 200 руб./ч × 20%) = 14 200 руб.

Вся сумма зарплаты включена в налоговую базу по НДФЛ за январь.

В учете в январе бухгалтер сделал проводки:

Дебет 44 Кредит 70
– 14 200 руб. – начислена зарплата (с учетом доплат);

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1664 руб. ((14 200 руб. – 1400 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 3124 руб. (14 200 руб. × 22%) – начислены взносы на финансирование страховой части пенсии;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 411,80 руб. (14 200 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 724,20 руб. (14 200 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 28,40 руб. (14 200 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В налоговом учете в составе расходов бухгалтер учел начисленную зарплату и страховые взносы:
14 200 руб. + 3124 руб. + 411,80 руб. + 724,20 руб. + 28,40 руб. = 18 488,40 руб.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль доплаты за работу в период с 6 до 8 утра? Размеры доплат предусмотрены трудовым (коллективным) договором.

Ночным считается время с 22 часов вечера до 6 часов утра (ст. 96 ТК РФ). Доплаты за работу ночью можно учесть в составе расходов (п. 3 ст. 255 НК РФ). Доплаты за работу с 6 до 8 часов в эту категорию не попадают. Однако их можно отнести к расходам на оплату труда как:

• компенсационные выплаты за работу в многосменном режиме, если именно с работой в несколько смен связано привлечение сотрудников к работе в утренние часы (п. 3 ст. 255 НК РФ, ст. 149 ТК РФ, постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 июля 2008 г. № А52-5140/2007);
• прочие выплаты в пользу сотрудников, установленные в трудовом (коллективном) договоре (п. 25 ст. 255 НК РФ).

Выплаты за работу в условиях COVID-19

Дополнительные гарантии в виде единовременных и ежемесячных выплат установлены работникам медицинских организаций при исполнении ими трудовых обязанностей в условиях COVID-19.

Например, пострадавшим от COVID-19 при исполнении трудовых обязанностей медработникам в случае развития у них заболевания (синдрома) или осложнения, вызванных COVID-19, повлекших за собой временную нетрудоспособность, но не приведших к инвалидности, полагается единовременная страховая выплата в размере 68 811 руб.

Также в период с 01.11.2020 по 31.12.2022 отдельным медицинским работникам производятся специальные социальные выплаты. В частности, врачам, оказывающим скорую медицинскую помощь по диагностике и лечению COVID-19, полагается выплата в размере 2 430 руб. за нормативную смену, определяемую как 1/5 продолжительности их рабочего времени в неделю (пп. «а» п. 2 Постановления Правительства РФ от 30.10.2020 N 1762; пп. «а» п. 1, п. 7 Постановления Правительства РФ от 23.11.2020 N 1896).

Доходы медицинских работников в виде указанных выплат в связи с работой в условиях COVID-19 не облагаются НДФЛ (п. 81 ст. 217 НК РФ).

Как все происходит на самом деле?

Представим, что фирма готова платить сотруднику 100 000 рублей в месяц. Из этой суммы вычтут НДФЛ — 13%. Остается 87 000 рублей. Однако предприятие должно где-то взять еще 30 000 рублей и заплатить социальные взносы.

Все просто – вместо 100 000 рублей, оклад у работника будет всего 70 000 рублей. Из этой суммы вычтут еще 13% НДФЛ – 9 100 рублей. Итого на руки работник получит 60 900 рублей. А работодатель заплатит даже меньше, чем хотел изначально – всего лишь 91 000 рублей.

Это если делать все официально. Однако если средняя по рынку зарплата работника – 100 000 рублей, найти специалиста за такие деньги будет почти невозможно.

Есть второй вариант. Работнику предлагают заключить трудовой договор с минимальным окладом – 18 742 рубля (для Москвы), а остальную часть зарплаты получать «в конверте». В этом случае «на руки» работник получит почти 92 000 рублей. Ежемесячная разница в 31 100 рублей – весомый стимул пойти навстречу.

Так и загоняют наивных простаков в ловушку. А когда сотрудник понимает, что произошло, уже слишком поздно. Он отработал 3-4 месяца. Предприятие исправно выплачивает оклад, а вот «в конверте» он еще ничего не получил. Каждый день он слышит сказки о временных трудностях, работает сверхурочно и в ночную, но не может уволиться — ведь жалко потерять деньги, которых он, скорее всего, так и никогда и не увидит.

Похожие записи:

• Опубликован Перечень дорогих авто для расчета транспортного налога за 2023 год
• Перечисление НДФЛ с больничного в 2024 году сроки
• Оформление квартиры в собственность в 2023 году: стоимость, порядок