Как проходит допрос в налоговой в качестве свидетеля

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как проходит допрос в налоговой в качестве свидетеля». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если организация или ИП вызывают у ИФНС подозрения, за месяц до комиссии им направят информационное письмо с указанием конкретных претензий и перечнем вопросов, ответы на которые планируется получить в ходе комиссии.

Где проходит допрос свидетеля?

По общему правилу для дачи показаний в качестве свидетеля гражданин вызывается в налоговый орган.

При этом согласно п. 4 ст. 90 НК РФ показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа – и в других случаях.

Напомним, что в соответствии с п. 5 ст. 91 НК РФ доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения не допускается (Письмо Минфина России от 01.09.2020 № 03-02-08/76651).

В Письме ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 разъяснено, что получение показаний свидетеля по месту его жительства рекомендуется осуществлять с участием не менее двух должностных лиц налогового органа, предварительно получив согласие свидетеля и проживающих с ним совместно лиц о допуске в жилое помещение, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписями свидетеля, проживающих с ним совместно лиц, а также должностных лиц налогового органа.

Как себя вести на налоговой комиссии

Также в письме будет прописан порядок действий налогоплательщика в целях урегулирования спорной ситуации. Например, может быть предложено уточнить содержащиеся в декларации сведения и доплатить налог. Соответственно, есть месяц для того, чтобы подготовиться к даче пояснений или возражений относительно заявленных претензий.

Комиссии и дачи объяснений можно избежать, если своевременно представить уточненные декларации и погасить долги по НДФЛ и страховым взносам (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@). На представление уточненок и уплату налогов отводится 10 рабочих дней со дня получения информационного письма из ИФНС. Если не уложиться в данный срок, давать пояснения все же придется.

Стоит заблаговременно подготовить ответы на вопросы, содержащиеся в информационном письме, а также обосновать причины, по которым организация/ИП попала в поле зрения ИФНС.

К примеру, низкую зарплату можно объяснить следующими причинами:

• работа сотрудников на условиях неполной занятости;
• привлечение неквалифицированной рабочей силы;
• временные финансовые затруднения организации с обещанием в будущем постепенно повышать зарплаты сотрудников.

Как подготовиться к прохождению допроса?

Вызов на допрос в налоговую требует тщательной и вдумчивой подготовки. Проанализируйте причины вызова, подумайте над тактикой своего поведения. Не лишним будет собрать документы, которые помогут вам отстоять свою позицию в ходе допроса и дать корректный ответ. Если прийти в налоговую на допрос хорошо подготовленным, с высокой долей вероятности вас больше не вызовут туда. Также у инспектора будет меньше поводов додумать за вас и использовать приемы для дискредитации информации.

Советуем проработать перечень вопросов, которые ИФНС рекомендовала для проведения допросов налоговой. Всего этих вопросов 80. Учитывайте, что сотрудники налоговой тоже не теряют времени зря и готовятся к встрече с вами. На часть вопросов, которые вам наверняка задаст инспектор, он уже давно знает ответы. Поэтому подготовьте информацию о средней зарплате сотрудников, проблемных контрагентах и т.д. Скрывать эти факты нет смысла.

Также наверняка инспектор задаст неприятные вопросы о вашем бизнесе, ради которых, собственно, и был вызов на допрос. Многие люди в этой ситуации теряются, но надо помнить: вы не отвечаете на вопросы из экзаменационного билета, и если не даете четкие ответы – это нормально. Самое важное, убедить инспектора налоговой в своей компетентности и развеять его подозрения о том, что вы получили необоснованную налоговую выгоду.

Не давайте налоговикам лишней информации, которую они смогут использовать против вас и против вашего предприятия. Если об определенных обстоятельствах, связанных со сделками, вспоминать нежелательно – давайте неопределенные ответы, ссылаясь на то, что чтобы ответить полно, надо поднять документы. Некоторые люди подозревают, что их вызвали на допрос из-за сделки или сделок с контрагентами. Лучше всего связаться с контрагентом до допроса и согласовать ваши позиции. Совместно отработайте ответы на такие вопросы:

• Почему именно этот контрагент?
• Какие услуги и товары поставлялись?
• Как именно осуществлялась передача товаров и где они хранились?
• Кто подписывал договора и другую документацию с контрагентом?

Могут ли меня допрашивать?

Налоговый кодекс РФ определил две категории физлиц, которых нельзя допрашивать:

1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (пп 1, п. 2, ст. 90, НК РФ);

2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор (пп 2, п. 2, ст. 90, НК РФ).

Все остальные физлица могут быть допрошены. Если же вы относитесь к любой из перечисленных выше категорий лиц, то перед началом допроса нужно сообщить об этом инспектору.

Что касается допросов индивидуальных предпринимателей.

Здесь ситуация иная.

Так, Оренбургский областной суд не поддержал налоговиков. Он отметил, что понятия «налогоплательщик» и «свидетель» разграничены и данные лица имеют разный статус и наделены различными правами и обязанностями. Поскольку ИП был вызван в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении, производство по которому производилось в отношении него же, полученные показания могли быть использованы против него. Отказ от дачи показаний является правомерным (Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 22.01.2015 по делу N 33-522/2015(33-8536/2014)).

Арбитражный суд Центрального округа решил, что независимо от характера показаний, которые дал ИП налоговому органу в ходу проводящейся в отношении него выездной налоговой проверки, он не подлежит ответственности по ст. 128 НК РФ, поскольку не может являться свидетелем в отношении самого себя (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 08.10.2018 N Ф10-4650/2018 по делу N А08-3699/2017).

Налоговый кодекс РФ это вопрос не регулирует, указывая лишь на то, что показания свидетеля заносятся в протокол.

Практика показывает, что допрос происходит по следующей схеме:

• Перед началом допроса инспектор должен установить личность свидетеля. Очевидно, что для этого нужен паспорт либо заменяющий его документ;
• Затем заполняется протокол допроса в части сведений о свидетеле. Это ФИО, дата рождения, место регистрации, место работы, телефон, знание русского языка и т.п.;
• В протоколе до начала допроса также должны быть указаны данные о том, кто производит допрос, кто присутствует при допросе (например, адвокат, иное лицо), место проведения допроса, дата, время начала допроса. Кроме этого, указываются сведения о ведении аудио, видео записи, если таковая ведется;
• До момента постановки вопросов свидетелю должны быть разъяснены положения: статьи 51 Конституции РФ о возможности не свидетельствовать против самого себя, своего супруга, своих родственников; статьи 128 Налогового кодекса РФ об ответственности за дачу заведомо ложных показания либо за отказ от дачи показаний;
• После этого приступают уже непосредственно к допросу, который состоит в том, что инспектор устно задает вопрос, записывает его в протокол, выслушивает ответ свидетеля и фиксирует его в протоколе.

Встречаются ситуации, когда в протоколе уже имеются заранее поставленные вопросы и в момент допроса в протокол вносятся только ответы в отведенные пустые строки.

Редко, но бывает, когда инспектор не пишет вопросы в протоколе допроса, а лишь отражает ответы свидетеля единым текстом:

• Ведет протокол сам инспектор (то есть инспектор заполняет его, а свидетель его читает и подписывает). Но встречаются случаи, когда инспектор передает свидетелю протокол допроса, в котором уже имеют подготовленные вопросы, и свидетель самостоятельно вписывает свои ответы на них;
• После окончания опросной части свидетель самостоятельно должен прочитать протокол допроса и либо подписать его без замечаний, либо указать на такие замечания. Например, если инспектор неправильно отразил ответ свидетеля, написал то, чего свидетель не указывал или, напротив, не написал необходимую информацию.

Что делать если вызывают в налоговую на допрос

При получении вызова на допрос в ФНС рекомендуется придерживаться определенного порядка действий:

1. Убедиться в том, что полученное приглашение — это официальный вызов на допрос. Он оформляется в виде повестки. Приглашения других типов, например, в форме телефонных звонков, не являются обязательными для исполнения.
2. Ознакомиться с причиной вызова. Она должна быть указана в повестке.
3. Собрать документы, которые могут потребоваться для дачи показаний.
4. Согласовать время визита в органы ФНС. Оно указывается в повестке и может быть перенесено по уважительной причине.
5. Принять решение о том, стоит ли приглашать на допрос юриста. Это не запрещено законом, но в некоторых случаях может привлечь чрезмерное внимание к свидетелю или предмету допроса.

В каком качестве могут пригласить на беседу

В соответствии со статьей 90 НК РФ, налоговые инспекторы могут пригласить физическое лицо в качестве свидетеля. Это вовсе не обязательно работник компании, по поводу которой ИФНС ведет контрольное мероприятие. Указанная норма закона дает право вызывать абсолютно любое физическое лицо, которое может обладать значимой для ИФНС информацией.

Первое, что нужно запомнить — инспекция обязана прислать повестку. В ней должно указываться, кому следует явиться на беседу. Инспектор не может просто позвонить в компанию и попросить кого-нибудь прийти — это не считается официальным приглашением и может быть проигнорировано.

Кроме того, налогоплательщика могут пригласить в ИФНС для дачи пояснений по вопросу уплаты налогов. Это может быть просто приглашение к инспектору, а может быть налоговая комиссия.

Позвать в ИФНС могут кого угодно. Затребовать пояснения специалисты инспекции могут в отношении любых налоговых вопросов, в том числе:

• пониженная налоговая нагрузка;
• задолженности по уплате налогов;
• занижение налоговой базы;
• фальсификация отчетности.

При любом подобном нарушении налогоплательщик получит требование представить пояснения. Что касается комиссий, то они могут быть по НДФЛ либо страховым взносам. Налогоплательщику должно быть направлено уведомление по форме из приказа ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.

В чем различаются допрос и опрос?

В целом НК РФ не содержит такого понятия как «Опрос».

Как уже было сказано, вызов на допрос должен быть соответствующе формализован и оформлен. На опрос же могут просто вызвать звонком «побеседовать» или уведомлением о вызове налогоплательщика.

За неявку на допрос предусмотрен штраф. Ничего подобного нет за неявку на опрос. Однако незнание этой разницы вызываемыми, а также некоторое давление со стороны налоговиков порой стирают эту грань между понятиями.

Опрос не подразумевает под собой использование обязательных бланков и какой-то формализованной формы. Он в этом произволен. Результатом опроса может быть простая пояснительная записка. Результатом допроса является протокол, который может свидетельствовать о факте правонарушения.

Отличить опрос от допроса очень просто. Если вас просят поставить подпись не только после своих показаний, но и под тем, что вам разъяснены права, значит, вас допрашивают. Если вы подписываетесь только под собственными показаниями — вас опрашивают.

Правда, налоговики часто подменяют эти понятия. Так, вызывают свидетеля просто поговорить, а в итоге он попадает на допрос.

Как вести себя на допросе в налоговой

Получив повестку, не стоит паниковать, а предпочтительнее тщательно подготовиться к мероприятию. Обычно вызывая на допрос в налоговой в качестве свидетеля, вопросы инспекторы продумывают заранее и определяют тактику, которая поможет получить необходимую информацию для раскрытия правонарушений. В связи с этим свидетелю стоит заранее обдумать линию поведения:

• подготовьте необходимые документы, которые запросили инспекторы;
• обдумайте, какие вопросы возникнут по ним;
• найдите дополнительные бумаги, подтверждающие законность проведенных сделок;
• идите с четко сформированным вариантом обстоятельств.

Если свидетеля вызвали на допрос в налоговую инспекцию

Получили повестку с уведомлением, что вы должны явиться свидетелем? Речь пойдет о налоговом правонарушении. Его суть с большой вероятностью касается следующих вопросов:

• занижения налоговой базы;
• несоответствующего реальным показателям значения налоговой нагрузки;
• несвоевременной уплаты налогов;
• фальсификации отчетности.

Обязаны ли вы явиться для дачи показаний? Согласно законодательству, не приходить нельзя. Зато вы имеете право не давать пояснений, если речь касается вас, близких родственников, мужа или жены.

Кодекс предусматривает не только обязанности, но и права вызываемого гражданина:

1. Вы можете не явиться, если вас пригласили в устной беседе.
2. Вы вправе обратиться к юристу или налоговому консультанту, разобрать с ним ситуацию и подготовиться к прохождению допроса. Метод поможет тем, кто в курсе причин вызова и заинтересован в том, чтобы правильно преподнести информацию фискальной службе.
3. Закон не обязывает давать показания, если они пойдут во вред вам или близким родственникам. Сотрудник, проводящий допрос, должен сказать об этом праве в начале беседы. Но пользоваться возможностью следует осторожно, иначе вы дадите дознавателю подсказки, в каком направлении вести расследование. Полностью отказываться свидетельствовать также не стоит, иначе вас обвинят в преднамеренном сокрытии информации.
4. После допроса и составления протокола вы имеете право ознакомиться с текстом. Читайте вдумчиво, убедившись, что ответы зафиксированы правильно, обращайте внимание на формулировки. По необходимости попросите внести изменения, объяснив, что именно хотели сказать.
5. При даче показаний вы имеете право пользоваться письменными заметками.

Как происходит допрос в налоговой инспекции?

Здесь хотелось бы осветить главную тему статьи — причины вызова в налоговую для дачи показаний, и уже потом рассказать об особенностях процедуры. Вызвать свидетеля в ИФНС можно по 3 основным причинам, а именно, чтобы:

• Просто подтвердить тот факт, что компания сотрудничала с каким-то конкретным контрагентом или предприятием. Если вас вызвали по этому поводу, для беспокойства нет причин. Однако рассказывать лишнее, давая почву налоговикам для размышлений и последующей налоговой проверки компании, с которой вы раньше работали, тоже не стоит. Чаще всего инспекторы интересуются, как и в какое время был найден данный контрагент, почему выбор пал на него, кто подписывал соглашения и иную документацию, какая продукция поставлялась, какие предоставлялись услуги и т. п.
• Проверить финансовую деятельность организации, открытие определенных счетов, осуществление конкретных выплат. В отношении персонала это может быть проверка начисления премиальных или расчетов за проведенные работы, руководителей и держателей акций — проверка сделок на чистоту с конкретными предприятиями и компаниями-однодневками. Если вас пригласили как свидетеля на допрос по этой причине, инспекторам придется предоставить расчетные бухгалтерские документы.
• Определить, сотрудничало ли проверяемое предприятие с компаниями-однодневками, потенциально взаимодействующими с несколькими юрлицами или фирмами, не вело ли финансовые махинации. В данном случае налоговикам нужно предоставить детальную отчетность, чтобы избежать судебных разбирательств.

В каком порядке проводят допрос? Сначала налоговая, как уже было сказано, направляет потенциальному свидетелю повестку о необходимости явки.

Лицо, явившееся на допрос, вправе отказаться от дачи показаний и сослаться при этом на ст. 51 Конституции. На ее основании которой никто не обязан выступать против себя, своего супруга и близких родственников.

Некоторые эксперты полагают, что даже рядовой работник, не говоря уже о должностных лицах, вправе отказаться от показаний, аргументировав это тем, что вопросы о работе предприятия напрямую касаются непосредственно его, так как он ведет в нем деятельность и получает за это заработную плату.

Следовательно, неприятные явления, которые могут наступить для фирмы, ухудшат его финансовое положение.

Полномочиями на проведение допроса наделен любой сотрудник ИФНС, а не только ответственный за проверку инспектор. Итоги процедуры оформляют протоколом. Сразу отметим, что юридической силой обладает исключительно запротоколированный допрос. Что касается остальной документации — объяснительных записок, устных опросов, письменных анкет, они в качестве доказательств не выступают.

Также доказательствами не являются сведения, сообщенные налоговикам в ходе телефонного разговора.

Непосредственно процедура допроса выглядит так.

Сначала инспектор:

• Изучает документы, подтверждающие личность допрашиваемого.
• Узнает, разговаривает ли свидетель по-русски (если нет, к допросу привлекают переводчика).
• Сообщает свидетелю, что за предоставление ложной информации, отказ или уклонение от показаний закон РФ предусматривает ответственность.

Кроме того, представитель ИФНС обязан оповестить, что процедура допроса будет фиксироваться диктофоном или видеокамерой. Этот момент протоколируется. В дальнейшем видео- или аудиозаписью сопровождают протокол в качестве закрепляющего доказательства. Сам протокол инспекторы вам выдать могут, однако это не является их обязанностью.

Самыми опасными считаются вопросы, предполагающие конкретные ответы, то есть, когда инспекторы спрашивают о дате, месте, уточняют фамилии. Что касается расплывчатых ответов на неточные вопросы, их достаточно легко оспорить в суде.

Допрос в налоговой прошел неудачно. Как поправить показания?

Если вы хотите внести коррективы в показания, обратитесь к сотрудникам ИФНС с просьбой провести повторный допрос или воспользуйтесь услугами адвоката. Закон РФ наделяет адвокатов правом снова опросить свидетеля, давшего невыгодные для предприятия показания. В итоге опрашиваемое лицо может сообщить, что инспекторы оказывали давление, говорили, как отвечать — словом, воздействовали в своих интересах.

При этом суды требуют оформлять такие коррективы по-разному. В одни судебные инстанции достаточно сдать протоколы адвокатских бесед. Форма документов при этом не имеет значения — главное, чтобы в них были отражены сведения об опрашиваемом и его подпись. В некоторые инстанции нельзя сдать документы, в которых не отмечено, что опрашиваемый предупрежден об ответственности за предоставление ложной информации.

Статистика ИФНС и ВС РФ показывает, что доначислений по итогам налоговых проверок с каждым годом становится все больше. При этом сами проверки проводятся реже, но эффект от них для налоговой неизмеримо лучше — объем поступающих финансовых средств в госбюджет растет.

Как ни странно, именно допросы часто помогают выявить недоимки и выставить доначисления. Для самих же инспекторов допрос — незатратный (чего не скажешь об экспертизе) и наиболее простой вариант собрать нужные им сведения и доказать, что предприятие нарушило НК РФ.

Допрос в налоговой клиентов компании

Практикуют налоговоики и допросы клиентов — контрагентов проверяемой компании. При этом количество физических лиц, допрошенных в рамках налоговой проверки, ограничивается только возможностями инспекторов.

Ярким подтверждением этого стала позиция АС Уральского округа, высказанная в постановлении № Ф09-661/17 от 07.03.2017 года. Суд посчитал расчеты контролирующего органа необоснованными. Из 726 контрагентов сотрудники инспекции опросили чуть меньше 60.

Основываясь на полученных данных, специалисты сделали выводы обо всей коммерческой деятельности. Однако Арбитражный суд с таким подходом не согласился. Доначисления были признаны лишь по тем сделкам, по которым имелись свидетельские показания.

Похожие записи:

• Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку
• Сколько стоит загранпаспорт в 2023 году: цены на новый/старый, срочно
• Как узнать о состоянии своего лицевого счета в Пенсионном фонде РФ