Учет банковских расходов при УСНО

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет банковских расходов при УСНО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как правило, выплата дивидендов сопровождается определенными затратами — почтовыми расходами, комиссией банка за перевод средств на счета участников и др. По мнению финансового ведомства, такие затраты организация не вправе учесть при расчете налога на прибыль. Ведь дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли, оставшейся после налогообложения, и такие суммы компания при исчислении налога на прибыль не учитывает (п. 1 ст. 270 НК РФ). Соответственно, выплата дивидендов не является деятельностью, направленной на получение обществом доходов. В связи с чем сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов (в том числе расходы по оплате услуг банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов), по мнению Минфина России, не включаются в базу по налогу на прибыль (Письмо от 17.06.2011 N 03-03-06/1/355).

Особенности взимания платы за банковские услуги

Размер банковской комиссии устанавливается в договорной форме. Он не может быть изменен любой стороной – ни клиентом, ни банком, для этого придется изменить существующий договор или принять новый.

К СВЕДЕНИЮ! Комиссионные не вносятся отдельно, при проведении операции банк снимает эти средства со счета заказчика и оформляет на них особый банковский ордер.

В п. 9.3 Положения № 383-П, которое утвердил Банк России 19 июня 2012 г., указано два равно правомерных варианта снятия оплаты за услуги банка с клиента:

• с предварительным акцептом – то есть прежде чем деньги за услуги будут сняты, клиент должен выразить на это согласие;
• без информирования плательщика – автоматически.

Сроки взимания комиссионных оговариваются индивидуально, это может быть как ежедневный расчет, так и другие выбранные и согласованные периоды.

Ситуация N 3. Банк предоставил гарантию

Иногда, прежде чем заключить крупный контракт, продавец требует от покупателя предоставить банковскую гарантию. Напомним, что банковская гарантия является поручительством перед продавцом за покупателя (ст. 368 ГК РФ). И в случае неисполнения последним своих обязательств банк покрывает его долг определенной суммой.

Конечно, такие услуги кредитные организации оказывают на возмездной основе. И за выдачу гарантии покупатель перечисляет банку вознаграждение. А так как затраты на банковскую гарантию относятся к оплате услуг банка, значит, они уменьшают налоговую базу по УСН (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и пп. 8 ч. 1 ст. 5 Закона N 395-1). При этом остается один вопрос: нужно ли нормировать такой вид трат?

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

• Н — сумма налога к удержанию;
• К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
• Сн — ставка налога;
• Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
• Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2023 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Какие документы нужны, чтобы снять деньги с расчетного счета ООО

Не все компании могут работать с наличными, поэтому взять выручку из кассы не всегда получится. Кроме того, использовать кассовую наличность можно только на зарплату, хозрасходы, оплату товаров, работ или услуг. В остальных случаях нужно снять наличные в банке или перевести деньга на расчетный счет.

Как снять наличность с расчетного счета ООО в банке:

1. В обслуживающем банке при открытии счета оформляют карточку с образцами подписей доверенных лиц.
2. В чековой книжке заполняют чек. В нем указывают цели и суммы, которые подлежат выдаче.
3. С чеком и паспортом доверенное лицо приезжает в банк, оформляет получение средств у сотрудника, получает деньги в кассе.

Применяя УСН, можно включить комиссию банка за перевод зарплаты в расходы

На вопрос о возможности учитывать при применении УСН в составе затрат суммы процентов, уплаченных банку за перевод заработной платы на карты сотрудников, Минфин ответил утвердительно (см. письмо Минфина от 05.12.2020 № 03-11-11/80622). Все подобные выплаты в полном объеме уменьшают сумму доходов, учитываемую при налогообложении.

Согласно положениям ст. 346.16 НК РФ компании на режиме УСН «доходы минус расходы» имеют право учесть в составе затрат различные суммы на основании правил, установленных для налога на прибыль. В ст. 264 НК РФ перечисления, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, отнесены к прочим расходам. Затраты в виде комиссии банку за перевод денег в качестве оплаты труда на пластиковую карту сотрудника входят в состав указанных в ст. 264 НК РФ операций. Исходя из этого, подобные суммы в полной мере могут уменьшать доходы налогоплательщика на режиме УСН.

Различия при расчете дивидендов на различных налоговых режимах

Сравнительная таблица, объединяющая все налоговые режимы для ООО:

Особенности дивидендных выплат при УСН

При выплате дивидендов «упрощенцам» стоит обратить внимание на следующие нюансы:

1. Подобные платежи проводятся не чаще, чем раз в квартал. Рекомендованный срок – 1 раз в год (так проще рассчитать прибыль общества).
2. Выплата производится только по решению всех участников. Общее собрание нельзя проводить раньше двух месяцев после закрытия предыдущего периода отчетов.
3. Основание для выплаты – данные бухгалтерского учета.
4. Выплаты осуществляются только тогда, когда уставный фонд полностью оплачен.
5. При сумме уставного фонда не «дотягивающей» до чистого дохода, выплата дивидендов невозможна.
6. Если общество признано несостоятельным, то начисление дивидендов запрещено.
7. Для предприятия на УСН чистая прибыль – разница дохода по бухучету и единому налогу.

Порядок и пример расчета при УСН 6 и 15%

Расчет дивидендов при УСН принципиально не отличается от определения их суммы при любом другом налоговом режиме.

Источником выплаты в любом случае является чистая прибыль. Далее порядок, как рассчитать дивиденды на УСН, будем рассматривать на примере ООО.

Прибыль, которую следует распределять, рассчитывается по данным бухучета. Налоговый учет в данном случае используется только для исчисления упрощенного налога, который затем вычитается из валовой прибыли.

Поэтому ответ на вопрос, как посчитать дивиденды при УСН 6 и 15%, будет одинаковым. Отличаться будет только принцип расчета самого налога.

Рассмотрим пример расчета дивидендов при УСН 6%.

Учредителями ООО «Альфа» являются два физлица: Иванов А. В. (40% УК) и Петров А. С. (45% УК), а также ООО «Дельта» (15% УК).

По итогам 2021 года прибыль до налогообложения, по данным бухучета, составила 600 тыс. руб. Сумма начисленного упрощенного налога — 300 тыс. руб. На собрании учредителей было принято решение распределить чистую прибыль (ЧП) полностью:

ЧП = 600 тыс. руб. – 300 тыс. руб. = 300 тыс. руб.

Начисленные в пользу Иванова А. В., Петрова А. С. и ООО «Дельта» выплаты составили соответственно:

Д1 = 300 тыс. руб. × 40% = 120 тыс. руб.

Д2 = 300 тыс. руб. × 45% = 135 тыс. руб.

Выплата дивидендов для различных групп лиц и организаций

Различия касаются только размеров налогообложения:

Учитываются ли в расходах дивиденды и НДФЛ с них

Эта же норма четко разграничивает дивиденды и другие выплаты в пользу участников обществ. Под дивидендами понимают любой доход, полученный от организации при распределении чистой прибыли. То есть, той прибыли, которая остается после уплаты всех налогов, сборов и взносов. Доходы из источников за пределами РФ, которые относятся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств, на территории РФ также признаются дивидендами. Получателями дивидендов от участия в ООО могут являться как физические лица, так и организации. Закон не устанавливает отдельного порядка выплаты дивидендов для юридических и физических лиц. Общий порядок определен ст. Дивиденды выплачиваются по решению общего собрания участников пропорционально их долям в уставном капитале организации. Этим решением определяется часть прибыли общества, предназначенная для распределения, и размер дивидендов. Пропорциональное распределение — необязательное требование. В уставе можно прописать и другой порядок распределения прибыли. Решение о выплате дивидендов может быть принято исключительно в случаях, когда чистая прибыль ООО превышает его уставный капитал и резервный фонд. Другое важное условие — полная оплата участниками ООО своих долей в его уставном капитале. Решение о распределении прибыли выплате дивидендов принимается большинством голосов и оформляется протоколом общего собрания участников. Если в обществе единственный учредитель, он вправе принять единоличное решение. Решение о выплате принимается в отношении всех участников. Отдельных участников нельзя лишить права на дивиденды. Причем участники не должны оплачивать почтовые и банковские расходы, связанные с получением дивидендов. Все комиссии оплачивает само общество за свой счет. Выплачивать дивиденды чаще, чем раз в квартал, нельзя. Периодичность выплаты установлена п. Дивиденды могут выплачивать как по итогам года, так и полугодия или квартала. Периодичность может зависеть от размеров организации. Как правило, чем меньше организация, тем чаще происходят выплаты. Причем по решению общества выплат может и вовсе не быть. Конкретный срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли.
Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Признание расходов при УСН

Признание доходов и расходов при УСН — важнейшая составляющая процесса формирования налоговой базы при расчете упрощенного налога. Актуально это для тех упрощенщиков, которые выбрали соответствующую базу. Здесь установлены строгие правила. А перечень принимаемых к учету затрат ограничен законодательно.

• годовая выручка — не более 150 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
• численность сотрудников — не более 100 человек;
• доля участия в других организациях не должна превышать 25%;
• отсутствие филиалов.

При формировании облагаемой базы «доходы – расходы» применяется ставка 15%. Ее могут понизить региональные власти в пределах от 5 до 15%. Или установить дифференцированную ставку для различных категорий налогоплательщиков. Например, в Санкт-Петербурге для всех налогоплательщиков, применяющих УСН «доходы – расходы», налоговая ставка составляет 7%.

Дата признания доходов при УСН «доходы – расходы» — это день получения денег на банковский счет или в кассу. Если погашение задолженности или иная материальная выгода получены в виде иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, то принят к учету он должен быть в момент их поступления.

• представительские расходы, которые имеет право принимать к учету налогоплательщик на ОСН, упрощенщик учесть не сможет;
• суммы авансов, перечисленных поставщикам за товары, работы и услуги, которые будут получены в будущем. Эти платежи можно будет учесть только после поступления товаров, работ и услуг;
• НДС, который плательщик УСН выделил в счетах-фактурах, выставленных покупателям, и уплатил в бюджет;
• сам упрощенный налог.

Можно начать списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано.

• Все виды операций с участием электронных денег;
• Получение финансовых гарантий от банка;
• Денежные переводы, инициированные УСН-щиком;
• Инкассация платежных документов, ценных бумаг и денежных средств;
• Кассовое обслуживание;
• Размещение средств в банке от имени субъекта бизнеса;
• Задействование средств на счету компании в банковские вклады;
• Открытие счета и его обслуживание.

Таким образом, если вы не готовы отстаивать право на учет подобных расходов в суде, рекомендуем вам все-таки нормировать платежи, установленные в процентах. Или же попробуйте договориться с банком, чтобы он прописал в кредитном договоре фиксированную сумму вознаграждения.

• Лизинговые операции;
• Получение банковского поручительства со стороны налогоплательщика;
• Передача банку имущества и денежных средств на доверительное управление;
• Право взыскать с третьих лиц задолженность других лиц;
• Аренда у банка сейфовых ячеек, помещений и другого имущества;
• Получение консультационных и информационных услуг налогоплательщиком от банка;
• Операции с участием драгоценных металлов.

Большинство компаний активно пользуется банковскими картами. Такой подход оправдан скоростью перемещения финансовых активов, следовательно, ускоряет операционные процессы компании. Если в отчетном периоде проводились операции с перечислением средств на корпоративный счет, то комиссия за перевод также подлежит учету при УСН.

Учет услуг банка при усн «доходы минус расходы» (нюансы)

Обязательно ставьте лайк (палец вверх) этой статье, если она Вам понравилась. Подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить новые публикации! Спасибо, что дочитали до конца! Статья доступна на нашем сайте по адресу: https://tvoedelo.online/rko/raschetnyy-schet-chto-takoe

Вышеприведенные правила распространяются и на автономные учреждения, поскольку имущество, приобретенное учреждением по договору (иным основаниям), поступает в оперативное управление учреждения в порядке, установленном для приобретения права собственности (п. 2 ст. 299, ст. 570 ГК РФ).

Работа каждой компании или почти любого ИП предполагает взаимодействие с банками. Конечно же, сложно представить современный бизнес, который бы не пользовался возможностью, или же не сталкивался с необходимостью вести расчеты с контрагентами и бюджетом в безналичном виде.

Далее нужно помнить о том, что на УСН к учету можно принимать только строго определенный и закрытый перечень расходов. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Расходы на банковское обслуживание при УСН приведены в этом перечне в подпункте 9, как возможные для отражения в налоговой базе затраты на оплату услуг, оказываемых кредитными организациями.

Необходимо учесть, что согласно статье 252 НК расходами признаются обоснованные, то есть экономически оправданные, и документально подтвержденные затраты. Расходы в виде комиссии банка являются экономически оправданными. Необходимо документальное подтверждение расходов, что не должно составить особого труда.

Следующий вопрос, который волнует предпринимателей: субсидии по СБП облагаются налогом или нет. Всё зависит от того, с какой системой налогообложения Вы работаете.

1. Выплата субсидий по СБП облагается налогов, если Вы работаете по УСН «Доходы».
2. Если Ваша бухгалтерия работает через учет расходов и доходов, то налог не начисляется. Такой принцип распространяется на:

• Тех, кто выбрал ОСНО и уплачивает налога на прибыль;
• ИП на ОСНО и уплачивающие НДФЛ;
• ИП и юридические лица, работающие на «упрощенке»;
• А также предприниматели (и ИП, и юрлица), уплачивающие сельхозналог;
• ИП на патенте и ИП, которые платят НПД.

Правомерность учета затрат, сопутствующих выплате дивидендов, организации, скорее всего, придется доказывать в суде

Как правило, выплата дивидендов сопровождается определенными затратами — почтовыми расходами, комиссией банка за перевод средств на счета участников и др. По мнению финансового ведомства, такие затраты организация не вправе учесть при расчете налога на прибыль. Ведь дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли, оставшейся после налогообложения, и такие суммы компания при исчислении налога на прибыль не учитывает (). Соответственно выплата дивидендов не является деятельностью, направленной на получение обществом доходов. В связи с чем сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов (в том числе расходы по оплате услуг банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов), по мнению Минфина России, не включаются в базу по налогу на прибыль ().

Наличие судебных споров по этому вопросу свидетельствует о том, что инспекторы на местах соглашаются с мнением финансового ведомства и отказывают компаниям в признании спорных затрат. При этом суды, как правило, поддерживают налогоплательщиков. Аргументы арбитров — расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (). В рассматриваемой ситуации деятельность организации направлена на получение дохода и неразрывно связана с правом получения ее участником дивидендов ( и ГК РФ). При этом расходы, связанные с исполнением обязанностей, возложенных на организацию законодательством, с налоговой точки зрения являются обоснованными (постановления ФАС , Поволжского и округов). Кроме того, суды конкретизируют, что почтовые расходы и расходы на оплату услуг банков, связанные с выплатой дивидендов, компания может подтвердить, в частности:

— протоколом годового собрания акционеров организации;
— платежными документами, подтверждающими выплату дивидендов и удержание с этих сумм налога;
— договором с банком на доставку ценностей (наличных денежных средств) и на расчетно-кассовое обслуживание;
— мемориальным ордером, подтверждающим перечисление денег в оплату услуг банка за доставку ценностей, снятие наличных денежных средств и т. д.

Выплата промежуточных дивидендов с налоговой точки зрения рискованна

ФНС России придерживается позиции, согласно которой в случае если по итогам года у компании отсутствует прибыль, то суммы, распределенные между участниками-физлицами по итогам отчетных периодов, не являются дивидендами и облагаются по ставке 13% (). Налоговики указывают, что по смыслу статьи 43 НК РФ дивиденды — это доход участника общества при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения. А если компания получила убыток, то спорные выплаты дивидендами не признаются 1 .

Однако некоторые суды на этот счет указывали, что принять решение о выплате дивидендов компания вправе при наличии прибыли в том налоговом периоде, за который эти дивиденды начисляются. Следовательно, статус спорных сумм в данной ситуации не меняется (например, ).

Похожие записи:

• Единое пособие на детей с 2023 года: кому положено и в каком размере
• Как подать на алименты, если муж не работает
• Виды пенсий по инвалидности в 2024 году