Новшества, которые необходимо учесть при удержании алиментов на детей
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новшества, которые необходимо учесть при удержании алиментов на детей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Этот же Закон № 229-ФЗ определяет срок выплаты (перечисления) алиментов другому родителю ребенка. Он составляет три дня после начисления зарплаты и других выплат. То есть, учитывая все премии, отпускные, оплату по больничному листу.
Выгодной лазейкой для плательщиков алиментов служат командировочные начисления. Дело в том, что по закону с них алименты не удерживают, поскольку вся сумма идет на обеспечение командированного работника. В разные годы суммы командировочных были различными. Иногда их размер был значительным, когда сотрудника отправляли в длительные командировки.
Работникам выдают расчетный листок, в котором четко указаны (ст. 136 ТК РФ):
- размер высчитанных и перечисленных алиментов;
- подоходного налога;
- остаток суммы, получаемой алиментщиком.
Особенности удержания алиментов с больничных
Пособия по временной нетрудоспособности на основании пп. 9 п. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ и Постановления Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908 признаются доходом, на который может быть обращено взыскание.
Между тем пособия по временной нетрудоспособности застрахованным лицам сейчас выплачиваются из двух источников:
-
за первые три дня нетрудоспособности – работодателем (страхователем) за счет собственных средств (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»);
-
за остальные дни нетрудоспособности – территориальным органом ФСС (на основании документов, полученных от работодателя).
Мировое соглашение по налогу, алиментам
Обложение алиментов налогами может быть рассмотрено путем заключения мирового соглашения. При этом между взыскателем и должником в присутствии судебного пристава и на стадии исполнительного производства составляется соответствующий документ. С целью отмены мер принудительного характера по отношению к выполнению алиментных обязательств потребуется обращение в суд с заявлением и дальнейшее предоставление его приставу-исполнителю.
Существует и обратная сторона медали. Налогом на доходы физлиц общего порядка облагаются алименты у получателя, заключившего это соглашение, так как выплаты не входят в категорию тех, на которые не происходит начисление НДФЛ; алименты же, удерживаемые по документам исполнительного характера, не облагаются налогом на доходы для физлиц. Выход из положения: в момент обращения в суд с целью утверждения мирового соглашения указать необходимость в разделении сумм денежных средств. Одна часть не будет облагаться (алименты, положенные взыскателю), а вторая станет суммой удержания.
Положен ли плательщику алиментов «детский» налоговый вычет?
Согласно законодательству, действующему в нашей стране, человек, имеющий ребенка, имеет право на получение стандартного налогового вычета при исчислении налога на доходы физических лиц. Если человек уплачивает алименты, он также имеет право на получение этого вычета, но только при условии, что он не лишен родительских прав.
Вычет на ребенка предоставляется как биологическим родителям, так и усыновителям, кроме этого, получить вычет могут попечители детей и опекуны. На данный момент стандартный вычет на работника составляет 500 рублей. На ребенка сумма налогового вычета составляет 1400 – на первого и второго, на третьего – 3000. На детей-инвалидов размер налогового вычета составляет 12000 рублей, причем все эти вычеты предоставляются обоим родителям, в том числе тем, кто уплачивает алименты.
Чтобы иметь право на получение налоговой льготы при выплате ежемесячного пособия на ребёнка, надо, чтобы сотрудник официально подтвердил достойный уровень обеспечения своих детей.
Основная причина для льгот – это добросовестная и регулярная выплата детских денег.
Чтобы получить льготы, надо в ФНС предоставить следующие бумаги:
- о расторжении брака (свидетельство о разводе);
- о рождении ребёнка (установления отцовства);
- алиментный договор, постановление суда (копия), исполнительный лист вместе с судебным приказом;
- справку от бухгалтера, платёжки и расписки (всё, что может подтвердить надлежащее исполнение выплат на малыша).
Расчёт НДФЛ при удержании алиментов с материальной выгоды
Материальная выгода – это те деньги, которые получает лицо, выплачивающее налог, в качестве экономии средств на чём-либо.
Чаще всего, материальная выгода происходит при получении беспроцентного кредита: в этом случае, деньги экономятся за счёт неоплаченных процентов.
Важная информация! Налоговый Кодекс РФ говорит о том, что с материальной выгоды не могут взиматься алименты по причине того, что эти деньги не существуют в реальности: они «теоретические» и существуют лишь на бумаге. Но, при расчёте налоговой пошлины, эти иллюзорные деньги учитываются, и за счёт них увеличивается налоговый платёж.
Приведём наглядный пример:
Некто Петров, в 2016 году, получил от организации денежный заём, причём без процентов. Материальная выгода – в процентной экономии. Величина выгоды определяется в размере 2/3 от ставки по рефинансированию. В ст. № 224 НК РФ, говорится о том, что такой доход должен облагаться налоговой пошлиной в сумме 35%.
Не стоит забывать о том, что деньги на ребёнка должны исчисляться без учёта НДФЛ на материальную выгоду.
Берутся ли алименты с регресса?
Список доходов, с которых производятся взыскания конкретно на несовершеннолетнего, перечислен в постановлении Правительства РФ № 841 от 18.07.1996 г. На основании пп. «м» п. 2 алименты удерживаются так же с суммы, полученной за возмещение вреда, причиненного здоровью.
В законе об исполнительном производстве есть общий список доходов, с которых нельзя производить взыскание (ст. 101 закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 г.). В пп.1 ч. 1 указывается, что судебный пристав не вправе направить взыскание на суммы, возмещающие ущерб здоровью.
Однако в п. 2 данной статьи оговаривается, что в случае с алиментами на несовершеннолетних данное правило не действует.
Это значит, что закон разрешает учитывать регресс при исчислении уплаты на ребенка.
Удержание НДФЛ и алиментов с иных доходов
Если алименты взысканы в фиксированной сумме, проблем с моментом удержания НДФЛ не возникает. Установленный размер выплат не связан напрямую с расчетом заработка и иных периодичных выплат работнику. Из полученного дохода должника будет удержана ровно та сумма, которая указана в исполнительном документе.
Как производится расчет, если помимо официальной зарплаты должник получает иные периодические выплаты, помимо работы? К таким выплатам можно отнести суммы авторского вознаграждения, после продаж музыкальных или художественных произведений, отчисления от аренды и т.д.
В этом случае действует аналогичный порядок расчетов и удержаний. Однако обязанность правильного и своевременного расчета возлагается на самого должника. После получения побочных выплат, облагаемых НДФЛ, должник должен самостоятельно исчислить и удержать налог. После этого, из оставшейся суммы рассчитываются алименты. Текущий контроль за правильностью и своевременностью таких удержаний могут осуществлять приставы.
Должен ли взыскатель уплачивать НДФЛ на алименты, полученные от должника? Налоговое законодательство исключает данные суммы из-под налогообложения. Поэтому взыскатель не должен платить НДФЛ с алиментов.
НДФЛ с алиментов: расчет, удержание, перечисление
Материальная выгода (экономия по процентам за использование заемных средств) не учитывается при удержании алиментов в соответствии со статьей 82 СК России. Облагаются ли налогом такие средства? Безусловно. В данной ситуации алименты удерживаются с суммы доходов, которая меньше чем сумма, с которой будет удерживаться НДФЛ. Учет материальной выгоды производится лишь с целью вычета налога, алименты при этом не удерживаются. Определение базы для дальнейших отчислений алиментных выплат происходит путем уменьшения совокупного дохода на размер налогового сбора, который был удержан из такого рода дохода.
Согласно примерам из юридической практики, в таких ситуациях происходит ущемление прав ребенка в связи со снижением размера денежных средств, так как родитель, осуществляющий алиментные выплаты, имеет заем на льготных либо безвозмездных условиях. Алиментоплательщик получает «негласный» доход, из которого не делаются отчисления по алиментам.
Алименты, НДФЛ – это понятия, связанные между собой. Любой налогоплательщик имеет законное право проведение имущественного налогового вычета в ситуациях с приобретением жилья или его строительством. Такой вычет делается на предприятии/организации на основании предоставленных документов. Подобные суммы носят существенный характер. Отсюда следует, что с алиментоплательщика в течение некоторых месяцев (а то и полного налогового периода) не будут удерживаться подоходные отчисления. При этом алименты обязательно удерживаются со всего дохода, получаемого должником. Когда предоставляется имущественный вычет, происходит фактическое уменьшение налоговой базы и параллельное увеличение официального уровня дохода.
Обложение алиментов налогами может быть рассмотрено путем заключения мирового соглашения. При этом между взыскателем и должником в присутствии судебного пристава и на стадии исполнительного производства составляется соответствующий документ. С целью отмены мер принудительного характера по отношению к выполнению алиментных обязательств потребуется обращение в суд с заявлением и дальнейшее предоставление его приставу-исполнителю.
Существует и обратная сторона медали. Налогом на доходы физлиц общего порядка облагаются алименты у получателя, заключившего это соглашение, так как выплаты не входят в категорию тех, на которые не происходит начисление НДФЛ; алименты же, удерживаемые по документам исполнительного характера, не облагаются налогом на доходы для физлиц. Выход из положения: в момент обращения в суд с целью утверждения мирового соглашения указать необходимость в разделении сумм денежных средств. Одна часть не будет облагаться (алименты, положенные взыскателю), а вторая станет суммой удержания.
Главный получатель алиментов на несовершеннолетних лиц имеет законное право предъявления претензий в виде иска гражданам, являющимися работодателями должника, в случае задержек или неполных перечислений по их вине. Данный вопрос регламентирован статьей 118 Федерального закона 229.
Работодатель несет полную ответственность за своевременное отчисление алиментных выплат, начиная с момента подачи алиментоплательщиком соответствующего заявления, получения судебного решения и другого исполнительного документа. Неисполнение денежного обязательства может быть предъявлено работодателю, который несвоевременно либо не в полном объеме перечисляет алименты.
Законодательные нормы по ограничению взысканий
В статье 101 ФЗ №229 от 2 октября 2007 года «Об исполнительном производстве» сказано, что не разрешается взыскание алиментных выплат из средств, предназначенных на страховое обеспечение по обязательному соцстрахованию. К ним, в частности, относятся пособия по беременности и при рождении ребенка. Но пособия по временной нетрудоспособности, инвалидности и пенсии являются исключением из этого правила.
Также взыскание алиментов не распространяется на социальное пособие, выделенное на погребение, материнский капитал и пособия лицам, имеющим детей.
Также стоит обратить внимание что при возможности работодателя компенсировать затраты сотрудника и его семьи на приобретение путевок в санатории и на курорты, взыскивать алименты из этих средств законодательно не предусмотрено. Также алименты не могут удерживаться из сумм, которые являются государственной компенсацией.
ГПК РФ также содержит нормы, которые ограничивают взыскание алиментов из определенных доходов (№138-ФЗ от 14.01.2002 г.). В соответствии с этим документом, определено имущество, которое не может подлежать взысканию по исполнительным листам.
Какие доходы не облагаются алиментами?
Не подлежат удержанию алиментов суммы, которые выплачиваются:
- при рождении ребенка;
- связанные с регистрацией брака;
- выделенные в связи со смертью родственника;
- компенсации на командировки по службе;
- средства, связанные с переводом в другую местность;
- выделенные в связи с изношенностью инструмента, являющегося собственностью работника.
Если лицо, обязанное платить алименты занимается предпринимательской деятельностью, алименты начисляются из доходов предпринимателей:
- занимающихся старательской деятельностью;
- доходов, полученных от передачи имущества в аренду;
- предпринимательских доходов;
- доходов по договорам ГПХ (например, подрядные работы);
- доходов, полученных от реализации смежных и авторских прав;
- доходы нотариуса и адвоката.
Денежные средства на детей с материальной выгоды (расчеты налогового сбора)
Материальная выгода (экономия по процентам за использование заемных средств) не учитывается при удержании алиментов в соответствии со статьей 82 СК России. Облагаются ли налогом такие средства? Безусловно. В данной ситуации алименты удерживаются с суммы доходов, которая меньше чем сумма, с которой будет удерживаться НДФЛ. Учет материальной выгоды производится лишь с целью вычета налога, алименты при этом не удерживаются. Определение базы для дальнейших отчислений алиментных выплат происходит путем уменьшения совокупного дохода на размер налогового сбора, который был удержан из такого рода дохода.
Согласно примерам из юридической практики, в таких ситуациях происходит ущемление прав ребенка в связи со снижением размера денежных средств, так как родитель, осуществляющий алиментные выплаты, имеет заем на льготных либо безвозмездных условиях. Алиментоплательщик получает «негласный» доход, из которого не делаются отчисления по алиментам.
Ответственность работодателей
Главный получатель алиментов на несовершеннолетних лиц имеет законное право предъявления претензий в виде иска гражданам, являющимися работодателями должника, в случае задержек или неполных перечислений по их вине. Данный вопрос регламентирован статьей 118 Федерального закона 229.
Работодатель несет полную ответственность за своевременное отчисление алиментных выплат, начиная с момента подачи алиментоплательщиком соответствующего заявления, получения судебного решения и другого исполнительного документа. Неисполнение денежного обязательства может быть предъявлено работодателю, который несвоевременно либо не в полном объеме перечисляет алименты.
Взыскатель алиментов вправе подать исковое заявление на организацию/предприятие с целью получения процентов за просрочку платежей (статья 395, пункт 1 Гражданского кодекса России).
Если доход получателя алиментных выплат зафиксирован в денежной форме, то все полученные проценты в виде денежных средств подпадают под признаки экономической выгоды, так как физическое лицо получает полное право распоряжения ними. Доход, полученный в виде процентов, облагается НДФЛ на общих основаниях по стандартной ставке в 13%.
Расчёт НДФЛ при удержании алиментов с материальной выгоды
Материальной выгодой называются финансовые средства, появляющиеся у налогоплательщика в результате экономии. В большинстве случаев материальной выгодой называют экономию на процентах, когда наемный работник получает беспроцентный кредит. При его выплате он не уплачивает проценты. Этими процентами и является материальная выгода.
Согласно НК РФ взыскание алиментов с материальной выгоды невозможно, поскольку физически данные деньги у плательщика не существуют. Тем не менее, в целях налогообложения данная сумма также будет подсчитана и в дальнейшем за счет материальной выгоды будет увеличен размер подоходного налога.
К примеру, между предприятием и его работником был заключен беспроцентный договор займа. Материальная выгода появляется уже во время возращения работником первой части займа. Она составляет экономию на процентах. Расчет выгоды происходит исходя из 2/3 размера ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В Налоговом кодексе указано, что НДФЛ с такого дохода составляет 35%. Эти проценты причисляются к основной сумме подоходного налога. В такой ситуации размер налога на доход растет, а сам доход наоборот уменьшается.
Однако, так как алименты удерживаются уже после того, как происходит вычет НДФЛ, их размер также снижается. В таком случае происходит нарушение прав ребенка на получение выплат, а плательщик, наоборот, получит существенную выгоду. Именно поэтому расчет алиментов происходит без учета налога с материальной выгоды.
Накладывается ли налог на алименты
Да, такой порядок существует. Стороны вправе установить график погашения, минуя обращение в суд. В этом случае требуется обязательное заключение нотариального соглашения. В документе может быть указан срок ежемесячного погашения (который с изменением доходов может быть пересмотрен) или фиксированная ежемесячная сумма в пользу получателя алиментов.
В документе на принудительное взыскание, как правило, не указано, какой размер ежемесячной суммы должен быть взыскан в пользу кредитора. Пределы отчислений регулируются законодательством.
Обращаем внимание, взыскание по фиксированной доле долга можно проводить только в том случае, если судебная инстанция в решении не указала обязательное ежемесячное удержание алиментов в пользу кредитора.
Если указана фиксированная сумма – удержание проводится согласно процентной доли к совокупному доходу должника.
До вычета алиментов из долга работника бухгалтерия обязана выполнить следующие действия:
- проверить, что на исполнительном документе присутствует заверенная печать судебного пристава;
- убедиться, что в копии документа указаны точные реквизиты предприятия (адрес места работы должника) и корректные паспортные сведения лица, с которого будут вычитаться долги по алиментам.