Как написать ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как написать ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Организация или индивидуальный предприниматель могут выбирать самостоятельно, в каком порядке обжаловать результаты проверки. Обращение в налоговый орган изначально не обязательно, можно сразу пойти в суд.

Что делать налогоплательщику?

Следует отметить, факты наличия смягчающих обстоятельств решаются налоговиками с компаниями на стадии рассмотрения материалов выездных и (или) камеральных проверок.

Прежде всего, рассмотрение возможности снижения применяемой штрафной санкции начинается с подачи налогоплательщиком ходатайства о снижении штрафных санкций.

Специально установленной формы для ходатайства нет. Оно подается в свободной форме и в нем приводятся обстоятельства, которые могут смягчить налоговую ответственность.

Как правило, в качестве смягчающих ответственность учитываются:

• характер и значение деятельности налогоплательщика (например, социально-направленное учреждение);

• тяжелое финансовое положение;

• отсутствие ущерба бюджету, незначительность просрочки (один день), отсутствие вредных последствий правонарушения;

• самостоятельное исправление нарушения до начала проведения налоговой проверки, уплата доначисленного налога;

• правовая неопределенность по поводу предоставления льгот, существовавшая в период совершения налогового правонарушения.

Санкции можно уменьшить еще раз

В НК РФ указано, что сумма штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса (п. 3 ст. 114 НК РФ).

При этом совсем до нуля снизить санкции не получится, так как это уже будет считаться освобождением, а не уменьшением штрафа. Освобождение от ответственности и смягчение ответственности являются разными юридическими фактами. Такой вывод приводится в определении Верховного суда РФ от 05.02.2019 № 309-КГ18-14683.

Обычно на практике налоговики неохотно идут на многократное снижение санкций, часто ограничиваясь минимальным снижением. В этом случае компания может инициировать дополнительное снижение через суд.

Как поясняют судьи, размер взыскиваемого штрафа за совершение налогового правонарушения может быть снижен арбитражным судом и в том случае, если смягчающие обстоятельства уже были учтены налоговым органом при вынесении решения о привлечении к ответственности. Такие выводы содержатся, например, в постановлениях АС Центрального округа от 17.06.2019 № Ф10-1519/201, Дальневосточного округа от 20.03.2018 № Ф03-723/2018.

В п. 16 письма ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 также подтверждается, что арбитры могут дополнительно снизить санкции, учитывая любые смягчающие ответственность обстоятельства, в том числе и ранее оцененные налоговой инспекцией. Если компания в суде расскажет о дополнительных смягчающих причинах, то хуже от этого не будет (постановление АС Северо-Западного округа от 23.08.2018 № Ф07-5696/2018).

За что штрафуют налогоплательщиков

Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления расходных обязательств в бюджет РФ, предоставление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее распространенных:

• нарушение сроков предоставления отчетности;
• нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
• ошибочное определение налогооблагаемой базы при расчете обязательств;
• непредоставление требуемой документации;
• сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.

Когда и куда подавать заявление

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ в распоряжении налогоплательщика имеется месяц после того, как ему вручили решение о наложении штрафа, чтобы обратиться с ходатайством в ИФНС. Если в установленный срок этого не сделать, решение вступит в силу.

При этом, следуя абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ, если речь идет о ФНС России, а не региональном контролирующем органе, этот срок увеличивается втрое. Три месяца есть у оштрафованного лица и на то, чтобы обратиться в суд.

Если ходатайство в налоговую о снижении штрафа остается без ответа, необходимо написать жалобу в УФНС. А в ситуации, когда и вышестоящий орган игнорирует просьбу, придется судиться.

Виды смягчающих обстоятельств

Если штраф применен правомерно, и налогоплательщик согласен с тем, что нарушил законодательство о налогах и сборах, его придется уплатить в бюджет. В решении о привлечении к ответственности ИФНС всегда применяет максимально возможное наказание. Но его легко снизить, если имеются смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой, к которым относятся:

• совершение правонарушения в первый раз;
• признание вины и раскаяние;
• отсутствие злого умысла;
• тяжелое финансовое положение компании (наличие большой кредиторской задолженности, предбанкротное состояние);
• социальная значимость деятельности организации в сфере строительства, ЖКХ, здравоохранения и др.;
• статус бюджетного учреждения;
• незначительная просрочка сдачи отчетности в связи с техническими проблемами;
• отсутствие ущерба бюджета (например, декларация не сдана вовремя, но налог уплатили своевременно и в полном размере);
• самостоятельное выявление и исправление ошибок в учете и исчислении налога;
• значительный объем затребованных документов, и налогоплательщик вынужден принимать активные меры для продления срока предоставления;
• отсутствие затребованных документов в результате их уничтожения (например, при пожаре);
• если наказание выставлено ИП или иному физлицу, то смягчающим обстоятельством признают серьезное заболевание, инвалидность, наличие на иждивении детей и др.

Отменить или снизить штраф может не только налоговая, но и суд. Используйте бесплатно инструкцию от КонсультантПлюс, чтобы добиться справедливости.

Смягчающие обстоятельства

Перечень обстоятельств, которые налоговый орган или суд могут учесть в качестве смягчающих ответственность за совершенное налоговое правонарушение, приводится в статье 112 НК РФ. Ходатайство в налоговую о снижении штрафа целесообразно подавать при наличии следующих обстоятельств:

• совершение правонарушения в связи с тяжелыми обстоятельствами личного или семейного характера,
• нарушение закона лицом, подвергшимся угрозам или принуждению с использованием материальной, служебной или иной зависимости,
• тяжелое материальное положение привлекаемого к ответственности физлица,
• прочие обстоятельства, которые ФНС или суд посчитают обстоятельством, смягчающим ответственность. Например, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил и исправил ошибки в декларации, заявив об этом в налоговую, это могут признать смягчающим его ответственность обстоятельством.

Как видим, данный список не является исчерпывающим, любое другое обстоятельство, которое суд или налоговики сочтут заслуживающим внимания для снижения наказания, они вправе применить в качестве смягчающего. Поэтому в ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа желательно включать как можно больше подобных обстоятельств.

Какие еще факты может перечислить налогоплательщик в свою пользу:

• правонарушение совершено без умысла,
• налогоплательщик является добросовестным, своевременно платит налоги и сдает отчетность,
• привлечение к налоговой ответственности в первый раз,
• документально подтвержденное наличие большой задолженности перед персоналом, кредиторами, или состояние близкое к банкротству,
• несоразмерность суммы штрафа и совершенного проступка,
• незначительный временной период просрочки сдачи отчетности,
• наличие переплат по другим налогам,
• уплата задолженности до того, как вынесено решение о привлечении к ответственности,
• наличие форс-мажора (стихийные бедствия, пожар, наводнение и т.п.),
• ИП могут указать и на такие обстоятельства как преклонный возраст, инвалидность, болезнь, наличие иждивенцев и т.п.

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа — это документ, который компания вправе подать в ИФНС, если считает, что существуют объективные причины для уменьшения наказания за нарушения. Правильно составленное обращение — залог пересмотра санкций.

Штраф — это один из видов санкций, применяемых налоговиками к нарушителям законодательства о налогах и сборах. Ответственность за совершение налоговых правонарушений установлена в главе 16 НК РФ. Наиболее часто применяемые инспекцией штрафы приведены в таблице ниже:

Основания для смягчения штрафа

Размер санкции можно снизить. Так гласит ст. 112 НК РФ. Но необходимы основания. Условия для снижения делятся (условно) на следующие виды:

• общие;
• для граждан;
• для организаций;
• для ИП.

Виды зависят от субъекта. Общие основания возможны в случае, если нарушение незначительно. К примеру, срок пропущен всего на несколько дней и ущерб государственному бюджету не нанесен. Отдельным особняком стоит выделить норму «первого нарушения»: если лицо совершило проступок впервые, то это служит основанием для смягчения наказания.

Помимо перечисленных примеров, статья выделяет следующие условия:

• критические обстоятельства;
• угрозы и принуждение;
• бедственное положение;
• иные факторы.

К критическим обстоятельствам относятся личные и семейные проблемы. Это касается граждан. К примеру, наличие бракоразводного процесса или нескольких иждивенцев являются уважительными причинами.

Не секрет, что хорошее планирование работы помогает организованно успевать сдавать налоговые декларации. В общем доступе в СМИ, Интернете есть календари отчетности по каждому виду деятельности компаний и каждому виду налогообложения. Распечатав такой календарь или создав электронную «напоминалку», бухгалтер не пропустит сроки сдачи отчетности. Хотя слепо верить такому календарю довольно рискованно, неизвестно кто и в каком году его составлял. Лучше не полениться и проверить все «контрольные даты» в НК РФ. Сразу ответим на вопрос: а что если документация в бухгалтерию приходит с большими задержками и как ни планируй свою работу, не успеваешь все отразить в бухгалтерских и налоговых регистрах? В данном случае необходимо максимально перевести документооборот с контрагентами в электронный формат, подключить к процессу руководство компании и договорной отдел.

Во-первых, электронный документооборот значительно сокращает время на коммуникации и обработку первички – минимальные трудозатраты при максимальной эффективности.

Во-вторых, необходимо довести до руководства информацию о рисках работы с неблагонадежными партнерами (которые не представляют закрывающие документы), чтобы оно оказало влияние на таких партнеров вплоть до расторжения договорных отношений.

В-третьих, у бухгалтера не всегда есть возможность «выбирать» тех контрагентов, которые будут идеально представлять документацию. Вот здесь нужно подключить договорной отдел. В договоры с партнерами необходимо внести пункт о закрывающей документации с односторонней подписью, такой как счет (счет-фактура), что минимизирует документооборот между покупателем и поставщиком.

Варианты формулировок для ходатайства

В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:

— совершение правонарушения впервые;

— неумышленность действий;

— невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;

— то, что деятельность является убыточной или сезонной; то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.

При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:

— несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;

— незначительность просрочки;

— отсутствие умысла на совершение правонарушения;

— отсутствие для бюджета негативных последствий;

— технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;

— факт совершения нарушения впервые.

В случае указания семейных ситуаций, предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.

Каким образом ИФНС устанавливает наличие (отсутствие) смягчающих обстоятельств и определяет суммы, на которые будет штрафовать

Часть обстоятельств (к примеру, небольшая просрочка уплаты налога, представления декларации или пенсионный возраст гражданина) налоговики могут увидеть самостоятельно. Однако обычно смягчающие обстоятельства выявляются лишь при обращении заявителя с соответствующей просьбой и приложением подтверждающих документов. Не стоит пренебрегать возможностью снижать штраф, иногда суммы экономии достаточно существенны.

Ходатайство о снижении административного штрафа ниже низшего предела

Ходатайство (заявление) оформляется на имя руководителя инспекции, из которой получен акт проверки. Форма изложения свободная, но при этом необходимо максимально конкретно отразить сведения об обстоятельствах, позволяющих смягчить ответственность, с обязательным приложением подтверждающих документов. Аналогично составляется ходатайство о смягчении наказания по административному правонарушению.

Обратите внимание! Самый низкий порог суммы штрафа после корректировки не утвержден. Однако кодекс не позволяет полностью освободить от ответственности по причине наличия смягчающих обстоятельств. До нуля снизить штраф не получится.

Можно ли отменить штраф

Если вы уверены в своей правоте, то действия налоговой можно попытаться оспорить в досудебном порядке. При доказывании, можно сослаться на разъяснения налоговых органов, данных неопределенному кругу лиц.

Для отмены штрафа следует в течение 1 месяца направить в ФНС по месту регистрации возражение на акт налоговой проверки. Если положительного ответа на него не последует, то стоит обратиться в вышестоящий орган – в Управление ФНС России по своему региону.

Жалоба с требованием об отмене налогового штрафа подается в Арбитражный суд, если налоговая инспекция отказала в отмене принятого решения.

В жалобе описываются обстоятельства нарушения и причины, по которым налогоплательщик считает решение незаконным. Например: «Факты, изложенные в акте по результатам камеральной проверки, не соответствуют действительности. Налоговая декларация по доходам в связи с применением упрощенной системы налогообложения, была подана мной своевременно, а именно 25.03.2020 года, но не 25.04.2020 года как указано в документе. Копию декларации с отметкой ИФНС и датой прилагаю».

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления налоговых обязательств в бюджет РФ, представление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее широко распространенных:

• нарушение сроков предоставления отчетности;
• нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
• ошибочное определение налоговой базы при расчете обязательств;
• непредставление требуемой документации;
• сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.

В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций. Но не многие знают, что сумму, указанную в требовании об уплате штрафа, можно уменьшить в несколько раз. Для этого потребуется составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

Справка о финансово-экономическом положении предприятия

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————————————+———+———+———+——+ ¦Удельный вес продукции, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦поставляемой на экспорт ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————————————+———+———+———+——+ ¦Средняя заработная плата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работников, рублей/месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————————————+———+———+———+——+ ¦Средняя заработная плата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦руководителя, рублей/месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————————————+———+———+———+——+ ¦Численность персонала (человек) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в т.ч.

Это аж на 925 рублей меньше, чем в первоначальной корректируемой декларации от 21.07.2014. Неуплата НДС за 2 квартал 2014, с учетом данных лицевого счета, составила 43 581 882 рублей.

Налоговая инспекция, наверное, огорчилась и решила, что Организация морочила ей голову и своими хитрыми корректировками тянула время. Штрафные санкции от налоговой инспекции составили 43 581 882 руб. х 20% = 8 716 376 рублей 40 копеек.

Кроме этого налоговая инспекция указала, что в феврале 2015 года Организация получила возмещение НДС из бюджета на сумму, которой вполне хватило бы для уплаты долга по НДС до подачи уточнённой декларации № 4.

Но вместо расчётов с бюджетом Организация перечислила весьма крупные суммы в счёт погашения банковского кредита.

Основания для смягчения штрафа

Размер санкции можно снизить. Так гласит ст. 112 НК РФ. Но необходимы основания. Условия для снижения делятся (условно) на следующие виды:

• общие;
• для граждан;
• для организаций;
• для ИП.

Виды зависят от субъекта. Общие основания возможны в случае, если нарушение незначительно. К примеру, срок пропущен всего на несколько дней и ущерб государственному бюджету не нанесен. Отдельным особняком стоит выделить норму «первого нарушения»: если лицо совершило проступок впервые, то это служит основанием для смягчения наказания.

Помимо перечисленных примеров, статья выделяет следующие условия:

• критические обстоятельства;
• угрозы и принуждение;
• бедственное положение;
• иные факторы.

К критическим обстоятельствам относятся личные и семейные проблемы. Это касается граждан. К примеру, наличие бракоразводного процесса или нескольких иждивенцев являются уважительными причинами.

Бедственное положение – неспособность совершить выплату по причине объективного отсутствия денег. К иным факторам относятся условия, которые налоговый орган определяет самостоятельно исходя из особенностей ситуации. Другими словами, ФНС наделена правом лично определять, кто достоин смягчения санкции.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут надеяться на снижение штрафа при следующих факторах:

• непредвиденные обстоятельства;
• риск банкротства;
• сбои и проблемы при передаче информации в ФНС.

Примеры: утеря документации из-за пожара, низкая эффективность почтовых отправлений и т.д. Практика свидетельствует, что организациям сложнее доказать уважительность условий, чем гражданам.

При наличии хотя бы одного из перечисленных факторов лицо имеет право на снижение штрафной санкции. Но для этого потребуется составить особый процессуальный документ.

Пример заполнения ходатайства

Рассмотрим более подробно на примере как составить ходатайство о снижении штрафа в налоговую.

Допустим, в организации была проведена выездная проверка налоговыми инспекторами по вопросам правильного исчисления налога и своевременной уплаты за 2017 год в соответствии с законодательством. В ходе проверки были обнаружены ошибки и, соответственно, налоговыми инспекторами был составлен Акт проверки № 11/2017, в котором был указан штраф в размере 50 000 руб.

Образец заполнения ходатайство о снижении штрафа в налоговую:

Руководителю ИФНС № 23 г. Москвы

Иванову А.В.

от ООО «РОМАШКА»

Ходатайство

о снижении штрафных санкций по Акту проверки № 11/2017

При проведении выездной проверки налоговыми инспекторами были выявлены ошибки по исчислению и уплате налогов и взносов за 2017 год.

По результатам проверки был составлен Акт проверки № 11/2017, в котором указан штраф в размере 50 000,00 рублей за неправильное исчисление налогов и несвоевременную уплату за 2017 год.

Прошу, при принятии решения по результатам выездной проверки рассмотреть следующие смягчающие обстоятельства:

• правонарушение организацией было совершено впервые и неумышленно;
• предприятие является добросовестным налогоплательщиком;
• исчисляет и уплачивает налоги в соответствии установленным законодательством РФ порядке;
• предприятие признает вину в совершении правонарушения и обязуется исчислять и уплачивать налоги в установленный законом сроки.

Приложение

• копия платежного поручения № 14 от 15.01.2018 года об уплате налога;
• справка – расчет об исчисленных налогах.

Похожие записи:

• Оплачивается ли больничный лист во время отпуска в 2023 году
• Что такое мировой суд – его главные функции
• Размеры социальных выплат отдельным категориям граждан с 01.01.2022 года