Куда сдавать 6 НДФЛ по обособленному подразделению в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Куда сдавать 6 НДФЛ по обособленному подразделению в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.

По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.

За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.

Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

За период с 01 по 22 января — 28 января.

Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.

Какие уведомления и отчёты нужно подать в январе

В январе кроме традиционной отчетности компании подают большое количество уведомлений: о смене налогового режима, объекта налогообложения или порядка уплаты НДФЛ. Такие уведомления безопаснее подавать до 30 декабря 2022 года, однако из-за праздничных дней сроки сдвинулись. Последний день для подачи уведомлений — 9 января 2023 года.

Важно! Срок сдачи большинства деклараций и расчетов приходится на 25 января — это связано с переходом на ЕНП и единые сроки отчетности.

Нововведения в получении налогового вычета

Процесс получения выплат имущественного или инвестиционного характера за последние 2 года существенно упростили. На данный момент вычеты предоставляют проактивно — система в автоматическом режиме обрабатывает информацию из внешних источников и программных комплексов ФНС, создает предзаполненное заявление на вычет через личный кабинет налогоплательщика-физлица.

ИФНС может получать требуемые сведения для подтверждения налогового вычета от участника налогового взаимодействия, к примеру, от банка или брокера, с которыми физлицо оформило договор на ведение ИИС. Когда указанные участники подключились к программе ФНС, отсутствует необходимость предоставлять декларацию — нужно лишь подписать предзаполненное заявление.

По результатам года для всех, у кого имеется часть неиспользованного налогового вычета, ИФНС в автоматическом режиме проводит проверку всех условий. Когда имеется возможность получить вычет, ИФНС в личном кабинете налогоплательщика формирует предзаполненное заявление для подписания. Такой обновленный порядок используется с 2022 года и касается вычетов, право на которые появилось с 2020 года, полученные частично в 2021 году.

Как заполнить уведомление

В целом, правила не отличаются от заполнения других налоговых форм. Это можно сделать как на бумаге, так и электронно. То же касается его отправки в ИФНС.

Так, в случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк. То же самое касается ситуации, когда для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знакомест.

В последнем разделе уведомления приводят КПП организации и всех обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования, в отношении которых организация либо выбранное ею обособленное подразделение будет платить НДФЛ и отчитываться.

Учтите: количество полей «КПП организации/обособленного подразделения» и «Код налогового органа» должно соответствовать количеству обособок, расположенных на территории одного муниципального образования с организацией либо выбранным подразделением.

Открываем обособленное подразделение: как и куда сдавать 6-НДФЛ

Обязанность по оформлению и сдаче 6-НДФЛ по обособленным подразделениям (ОП) у компании возникает, если выплачены доходы:

• работникам, исполняющим трудовые обязанности на территориально отдаленных от головного офиса стационарных рабочих местах (созданных на срок более 1 месяца);
• физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, заключенным уполномоченными лицами от имени ОП.

Если доход выплачен хотя бы 1 такому физическому лицу, у бухгалтерской службы может возникнуть вопрос: как заполнить и сдать 6-НДФЛ по обособленному подразделению?

Представлять 6-НДФЛ обязано каждое ОП по месту своего налогового учета, независимо:

• от количества зарегистрированных фирмой ОП;
• численности получающих от ОП доход физических лиц;
• иных условий деятельности ОП.

См. также: «ФНС разъяснила, как сдавать 6-НДФЛ за работников в другом городе».

Открываем обособленное подразделение: как и куда сдавать 6-НДФЛ

Обязанность по оформлению и сдаче 6-НДФЛ по обособленным подразделениям (ОП) у компании возникает, если выплачены доходы:

• работникам, исполняющим трудовые обязанности на территориально отдаленных от головного офиса стационарных рабочих местах (созданных на срок более 1 месяца);
• физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, заключенным уполномоченными лицами от имени ОП.

Если доход выплачен хотя бы 1 такому физическому лицу, у бухгалтерской службы может возникнуть вопрос: как заполнить и сдать 6-НДФЛ по обособленному подразделению?

Представлять 6-НДФЛ обязано каждое ОП по месту своего налогового учета, независимо:

• от количества зарегистрированных фирмой ОП;
• численности получающих от ОП доход физических лиц;
• иных условий деятельности ОП.

См. также: «ФНС разъяснила, как сдавать 6-НДФЛ за работников в другом городе».

Налог на прибыль организаций

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены ст. 288 НК РФ.
Налогоплательщики — российские организации, в состав которых входят обособленные подразделения, производят исчисление и уплату:

• сумм авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате в федеральный бюджет, — по месту нахождения головной организации без распределения этих сумм по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ);

• сумм авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, — по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли каждого обособленного подразделения (головной организации) (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Удерживаем и перечисляем

Итак, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников ОП, должны быть перечислены по месту учета соответствующего ОП (Письма Минфина России от 07.08.2012 N 03-04-06/3-222, от 20.12.2011 N 03-04-06/3-352). При этом в других Письмах финансовое ведомство уточняет: перечислены независимо от наличия отдельного баланса у этого подразделения (Письмо от 04.07.2011 N 03-04-06/3-159). Уплата НДФЛ с доходов, полученных сотрудниками обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, производится головной организацией (Письмо Минфина России от 29.03.2010 N 03-04-06/55).

В силу п. 7 ст. 226 НК РФ сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих ОП.

Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ организации, в состав которых входят ОП, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего ОП. При этом в случае, если несколько ОП организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, согласно п. 4 ст. 83 НК РФ постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ОП, определяемого самой организацией. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) в налоговый орган по месту ее нахождения .

Подробнее о постановке на учет читайте в статье «Обособленные подразделения: быть или не быть? Вот в чем вопрос…» на с. 68.

Таким образом, если организация, имеющая несколько ОП в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких ОП, определенного организацией, то НДФЛ, исчисленный и удержанный с доходов работников всех ОП, находящихся в этом муниципальном образовании, может быть перечислен в бюджет по месту учета такого ОП (см. Письма Минфина России от 22.06.2012 N 03-04-06/3-174, от 21.09.2011 N 03-04-06/3-230).

Реквизиты уплаты НДФЛ на едином налоговом счете ЕНС с 2023 года

В случае уплаты НДФЛ в составе единого налогового платежа с 01 января 2023 г. юрлицо (ИП) заполняет платежное поручение ЕНП (Приложение № 2 к положению ЦБ РФ «О правилах» от 29.06.2021 № 762-П, далее – положение 762-П). В приведенном поручении указываются следующие реквизиты для уплаты НДФЛ за январь 2023 года (Информация ФНС РФ от 26.12.2022, с сайта ФНС):

• статус – 01;
• ИНН юрлица (ИП);
• КПП – в этом реквизите платежа НДФЛ за январь 2023 года прописывается значение «0» или КПП организации, являющейся головной, ст. 55 ГК РФ (при наличии таковой);
• сумма НДФЛ к уплате;
• наименование плательщика – наименование юрлица (Ф. И. О. ИП);
• номер счета юрлица (ИП);
• наименование, номер счета и БИК банка юрлица (ИП);
• БИК банка получателя НДФЛ – 017003983 и номер счета такого банка – 40102810445370000059;
• КПП получателя – 770801001;
• номер счета получателя – 03100643000000018500;
• ИНН получателя – 7727406020;
• КБК – в приведенном реквизите НДФЛ за январь 2023 года прописывается значение «18201061201010000510»;
• ОКТМО, основание платежа, налоговый период, дата и номер документа – указываются со значением «0».

Куда платить НДФЛ за работников обособленного подразделения?

Точный ответ на вопрос о том, куда платить НДФЛ обособленному подразделению, содержится в п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым данный вид платежей должен перечисляться в ФНС по фактическому месту нахождения представительства или филиала.

Однако на практике нередко случается так, что НДФЛ ошибочно перечисляется по месту нахождения головной организации, а не ее филиала, где фактически трудятся работники, за которых уплачивается налог. В этом случае возникает коллизия: с одной стороны, налог уплачен с соблюдением всех сроков, установленных законодательством, с другой — перечисление средств на счет ФНС, к которой прикреплена основная организация, является неправомерным.

Способ решения данного вопроса подробно изложен в письме ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5717@. Согласно тексту этого документа, своевременная уплата налога за обособленное подразделение по месту нахождения головной организации не влечет за собой негативных последствий для компании (в частности, пени за просрочку платежа не начисляются).

Таким образом, хотя уплата НДФЛ обособленным подразделением и должна осуществляться по месту его регистрации, нарушение порядка внесения средств в бюджет и перечисление их в адрес ФНС, которая контролирует деятельность основной компании, не приравнивается к уклонению от уплаты налогов и не влечет за собой санкций, связанных с нарушением сроков перечисления обязательного платежа.

Налоговые платежи обособленных структур

Вариант налогообложения по подобным структурным подразделениям связан с имеющимся у них правовым статусом, типами подлежащих уплате налоговых сумм и сборов, отсутствием/наличием локального собственного баланса и банковского расчетного счета.

Обособленные отделения (не оформленные в виде филиала) вправе работать по системе налогообложения УСН, хотя такого права нет у самих организаций, имеющих филиалы или представительства (ст. 346 НК РФ).

Во избежание споров с ФНС в отношении статуса, а соответственно, и обязательств структуры компании территориально удаленные офисы не должны наделяться чрезмерной самостоятельностью в виде владения имуществом, прав, полномочий и иных атрибутов. Кроме того:

• в правоустанавливающей документации юридического лица не следует включать упоминание выделенных отделений;
• наименования структур не должны содержать слова «филиал», «представительство»;
• удаленный офис может функционировать на основе приказа руководителя фирмы (без разработки отдельного положения об отделении);
• члены руководства удаленного офиса должны иметь строго ограниченные полномочия.

Сдаем отчетность по НДФЛ.

Не позднее 1 апреля организации должны отчитаться по доходам. В какую инспекцию направлять форму № 2-НДФЛ, если у компании есть обособленное подразделение, — по местонахождению головной фирмы или подразделения?

В Письме Минфина РФ от 03.12.08 № 03-04-07-01/244 сказано, что организация вправе выбирать, в какой налоговый орган подавать сведения по форме № 2-НДФЛ на работников обособленных подразделений.

Правом выбора пользуются подразделения, начисляющие заработную плату своим сотрудникам и перечисляющие НДФЛ с расчетного счета своего подразделения.

Куда отчитываться по 2-НДФЛ, если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс и не имеет расчетного счета?

Как платить и сдавать НДФЛ по обособленным подразделениям: изменения с 2021 года

За сотрудников обособленного подразделения справки 2-НДФЛ за 2021 год сдает головной офис, но сведения надо подать в ИФНС, в которой состоит на учете подразделение.

Многие организации — налоговые агенты кроме головного офиса имеют «обособки» — обособленные подразделения. У таких подразделений всегда свое место нахождения (чаще всего территориально в другом регионе) и учета в качестве налогоплательщика (п.

1 ст. 83 НК РФ). ВАЖНО! С января 2021 года нельзя подавать данные на электронных носителях таких как: флешки, CD- и DVD-диски.

Справки можно сдать либо в бумажном виде, либо по телекоммуникационным каналам связи.

Кроме того, в 2021 году работодатели заполняют два бланка 2-НДФЛ: для инспекции и для сотрудников.

Новые бланки и электронный формат для них утвердила ФНС (). Справка для инспекции стала схожа с декларацией.

В ней 2 листа. Справка для сотрудников. Форма почти не изменилась.

Обособленное подразделение, которое выплачивает доходы работникам, теперь может отчитываться по НДФЛ в налоговой инспекции по месту своего учета, не опасаясь претензий со стороны контролеров.Комментируемым письмом ФНС России отозвала свое предыдущее разъяснение, в котором говорилось, что сведения подаются только по местонахождению головной фирмы.

Одновременно налоговая служба направила подчиненным для использования в работе опубликованное выше письмо Минфина России. В нем сказано, что организация вправе выбирать, в какой налоговый орган подавать сведения по форме № 2-НДФЛ на работников обособленных подразделений.Письмо ФНС от 29.12.08 № ШС-6-3/979 Письмо Министерства финансов РФ от 03.12.08 № 03-04-07-01/244У ВЕДОМСТВ НЕ БЫЛО ЕДИНОГО МНЕНИЯНе позднее 1 апреля 2009 года организации должны отчитаться по доходам, которые работники получили в 2008 году. В какую инспекцию направлять

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

19.02.2015 подписывайтесь на наш канал 22 января 2015 года в 1С:Лектории прошла лекция о подготовке форме 2-НДФЛ за 2014 год.

Об изменениях законодательства, особенностях заполнения формы 2-НДФЛ с учетом изменений ставок НДФЛ по дивидендам, о добавлении вариантов налоговых статусов и о наиболее типичных ошибках при формировании отчетов рассказала государственный советник налоговой службы РФ III ранга Валентина Михайловна Акимова.

В этом материале собрана первая часть ответов на вопросы, которые обсуждались в ходе лектория 22 января. Запись лекции вы можете просмотреть на сайте Тему I «Представление

Если в состав организации входят обособленные подразделения, то, занимаясь подготовкой отчетности по форме 2-НДФЛ в качестве налогового агента, она задается вопросом: в какой налоговый орган необходимо ее представить?

Чиновники ответили на него. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 06.02.13 № 03-04-06/8-35)НДФЛ: обязанности налоговых агентов При выплате доходов работникам организация (работодатель) признается налоговым агентом. Основная обязанность налогового агента – правильно и своевременно исчислить, удержать с работников НДФЛ и перечислить его в бюджет (подп.

1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ), а также представить сведения о суммах выплаченных доходов.

7 ст. 226 НК РФ). Другое дело, если у такой организации есть обособленные подразделения…

P , by

1. K

Организация, расширяясь, может создавать обособленные подразделения с оборудованными рабочими местами для сотрудников. Причем такие «островки» фирмы могут быть разбросаны по разным регионам, а значит, стоять на учете в разных налоговых инспекциях.

Для бухгалтера организации, имеющей обособленные подразделения, важно знать, какую отчетность необходимо сдавать по головной организации, а какую — по месту нахождения обособленного подразделения.

Каков должен быть состав отчетности по обособленному подразделению и особенности составления такой отчетности рассмотрим в нашей статье. Варианты сдачи отчетности следующие:

1. только по месту нахождения самой организации,
2. по месту нахождения имущества (если оно находится не по месту нахождения организации).
3. по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП,

Для определения адресов представления отчетности выделим основные характеристики обособленного подразделения, которые могут повлиять на наше решение.

Для того чтобы решить, куда сдавать отчетность по обособленному подразделению, необходимо учесть:

• ОП находится в том субъекте РФ, что и головная организация, или нет. Если да, то в том же, или ином муниципальном образовании.
• Имеет ли ОП отдельный баланс, расчетный счет.
• Является ли обособленное подразделение (ОП) филиалом или представительством,
• Наделили ли ОП полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.
• Если ли у ОП недвижимость по месту нахождения ОП.

Декларация по налогу на прибыль заполняется по самой организации в целом и отдельно по всем ОП, по месту которых организация платит налог на прибыль (п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-07-11/4411). Если ОП и организация находятся в одном субъекте РФ, налог за ОП можно платить по месту нахождения организации (централизованная уплата).

Несколько ОП, находящиеся в одном субъекте РФ могут платить региональную часть налога на прибыль как по месту нахождения каждого ОП, так и по месту нахождения ответственного ОП или головной организации, если она находится в том же субъекте РФ.

НДФЛ по обособленному подразделению: уплата и отчетность

→ → Обновление: 21 сентября 2016 г. Совершенно все российские юридические лица обладают возможностью открывать обособленные подразделения.

Порядок организации их деятельности, права и обязанности, а также цели, для которых они создаются, определяются нормами гражданского законодательства.

Помимо гражданских прав и обязанностей у организации, открывающей структурные подразделения, возникают соответствующие налоговые обязательства, в том числе и обязанность осуществлять учет и отчетность по обособленным подразделениям.

Отечественные законодательные акты всех субъектов отечественных предпринимательских отношений, являющихся организациями, наделяют некоторыми правами, в том числе правом на открытие обособленных подразделений ().

Такие создаваемые структурные подразделения не являются юридическими лицами и лишены правоспособности, присущей юридическим лицам. Помимо указанного отличия от организаций для структурных подразделений предписаниями ГК РФ установлены некоторые ограничения.

Так, структурные подразделения не могут находиться по одному и тому же адресу с основной организацией и с иными структурными подразделениями такой организации. Такие структурные подразделения должны иметь стационарные рабочие места, созданные на срок больше месяца (). Подразделениями компании могут быть филиалы, представительства или иные обособленные подразделения ( и ).

Сведения о каждом конкретном подразделении, за исключением стационарных рабочих мест, обязательно содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц. Компания, их организующая, должна подать налоговикам заполненные заявления по формам, утвержденным . Положениями ГК РФ определяется право обособленного структурного подразделения осуществлять все или только часть функций организации, его создавшей, а также участвовать в деятельности, приносящей доход.

Обособленное подразделение вправе принимать на работу работников с указанием в трудовом договоре места работы и обособленного подразделения компании ().

определяет, что работник принимается на работу в соответствии со штатным расписанием компании.

Отчет построен на основании документа: Отражение зарплаты в бухучете.

Период необходимо устанавливать календарный месяц.

В отчет есть возможность фильтровать данные в разрезе: КПП, ОКТМО, налогового органа.

Этот отчет вспомогательный. Бухгалтер проверяем по нему суммы уплаты НДФЛ по каждому налоговому органу (КПП, ОКТМО). Далее, создает в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 платежные поручения с этими суммами.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.