НДФЛ с больничного листа 2021: когда и кто платит

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с больничного листа 2021: когда и кто платит». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Закон предусматривает, что часть доходов может иметь статус льготных – освобожденных от налогообложения. Применима эта норма и к НДФЛ по больничному листу, который может быть включен в перечень льгот в зависимости от причин, повлекших нетрудоспособность.

Срок начисления больничного и расчета НДФЛ

Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Работодатель назначает сотруднику указанное пособие, если сотрудник представил работодателю больничный в течение 6 месяцев после восстановления трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). В случаях истечения полугодового срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС при наличии уважительных причин.

Назначить (рассчитать) пособие надлежит в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ в течение 10 календарных дней со дня представления сотрудником больничного листа. При назначении пособия рассчитывается сумма, которую следует выплатить сотруднику по больничному листу. Выплачивая пособие по временной нетрудоспособности (как и другой доход), следует удержать НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Получается, что в течение 10 дней необходимо начислить сумму пособия в соответствии с порядком, указанным в статье 13 Закона № 255-ФЗ, и исчислить НДФЛ.

Налог исчисляется на дату фактического получения дохода. Исходя из пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода для пособия по нетрудоспособности определяется как дата реальной выплаты или перечисления дохода сотруднику. При расчете НДФЛ необходимо учесть и налоговый статус сотрудника, и его право на вычеты, и наличие справок о доходе у других работодателей, и т. д. Эти условия могут изменяться и влиять на сумму налога. Поэтому при назначении пособия сотруднику НДФЛ рассчитывается по состоянию на предполагаемую дату выплаты.

Что нужно знать об удержании и отчётности

НДФЛ с больничного листа в 2021 году нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса). С пособия, которое выплачивают, начиная с 4-го дня болезни сотрудника, НДФЛ удержит ФСС.

Сведения о пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченные за первые 3 дня болезни сотрудника работодателю нужно отразить в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Суммы, выплаченные ФСС, в отчётах указывать не нужно.

По заявлению работника ФСС должна выдать ему справку 2-НДФЛ и справку о произведенных выплатах в части, касающейся выплат, начисленных и произведенных Фондом социального страхования.

Перерасчет больничного

Статья 15 Закона № 255-ФЗ устанавливает обязанность работодателя произвести расчеты, основываясь на тех документах, которые есть в наличии на момент расчета, и выполнить перерасчеты, если на то будут достаточные основания.

Например, условием для перерасчета пособия может стать поступившая в бухгалтерию справка с предыдущего места работы, подтверждающая доход или стаж гражданина, справка из ПФР или ФСС о предыдущем доходе или другие обстоятельства. Осуществляется перерасчет только тех больничных листов, пособие по которым было назначено не ранее чем за 3 года до момента, когда сотрудник обратился с заявлением.

Если заболели во время отпуска

Дмитрий Пучков, директор по развитию платформы Авито Работа, уточняет, когда работник оформил листок по временной нетрудоспособности во время отпуска, он получит выплаты за все дни больничного и сможет перенести или продлить отпуск на количество дней болезни.

Иван Коропец поясняет, что увольнение – это не всегда полное прекращение взаимоотношений с работодателем. Например, за работником сохраняются некоторые гарантии и после его ухода, в том числе и право на оплату больничного. Но для этого нужно, чтобы соблюдались три условия:

• бывший работник заболел (получил травму) в течение 30 дней с даты увольнения;
• он не нашел новое место работы;
• бывшего работодателя уведомили о необходимости оплатить больничный не позднее 6 месяцев со дня закрытия больничного листа.

«Больничный оплачивается, только в том случае, если травма или заболевание касаются непосредственно самого бывшего сотрудника. При заболевании его ребенка или другого родственника пособие не выплачивается», – уточнил эксперт.

Налог на доходы физических лиц, в размере тринадцати процентов, взимается с каждого больничного пособия за исключение выплаты, получаемые сотрудницами во время пребывания в декретном отпуске (больничный по беременности и родам).

Сумма пособия рассчитывается следующим образом:

• берется суммированная заработная плата за последние два года страхового стажа трудовой деятельности сотрудника;
• полученное значение делится на количество дней в расчетном периоде – 730 *(731 при високосном годе);
• итог является средней заработной платой гражданина за один день работы.

Он подвергается индексации в зависимости от срока его стажа:

В каких справках отражается выплата?

Весь процесс по выплате больничных можно поделить на отдельные действия.

Тогда процедура будет состоять из следующих самостоятельных этапов:

1. Гражданин после болезни представляет в адрес нанимателя листок, свидетельствующий о периоде нетрудоспособности. Документ можно передать работнику бухгалтерии.
2. Через 10 суток человеку назначается пособие. Уполномоченным сотрудником оформляется справка-расчет к бюллетеню. В ней содержится вся необходимая информация и время исчисления выплаты. Приказ на отчисления не издается. Также работник бухгалтерской службы заполняет часть листка.

НДФЛ не подлежит выделению в бюллетене. Пособие в документе уже указано с учетом соответствующих удержаний.

Справка-расчет формируется в свободной форме.

При желании указать сумму налоговых удержаний в акте нужно дополнить его соответствующей строкой.

• В ближайший день выдачи заработной платы (в организации устанавливается по усмотрению руководства с соблюдением требований ТК РФ) бухгалтер рассчитывает работника в соответствии с листком нетрудоспособности вместе с зарплатой. В этот же день удерживаются налоги.
• Далее, бухгалтерское подразделение нанимателя осуществляет расчет по НДФЛ с бюджетом. Как уже было отмечено, дедлайн устанавливается на последнюю дату месяца, в котором был произведен расчет.
• Стоит заметить, что действует правило о переносе периода на ближайший будний день (ст. 6.1 НК России).

Расчет с казной в тот же день, что и выплата зарплаты, а также совершение указанных действий на следующий день также не будут являться ошибкой.

Бухгалтерская служба должна исходить из того, какой способ будет более удобен для организации.

Выплата пособия по листу нетрудоспособности отражается в следующих справках:

• 2-НДФЛ. В справке указана информация о налогах, выплаченных с доходов физического лица. Поскольку выплаты с больничного также относятся к таким доходам, отражать в ней информацию необходимо. Документ сдается раз в год.
• 6-НДФЛ. В справке декларируется информация о полученных доходах физических лиц и удержанных с них налогах. От 2-НДФЛ она отличается тем, что в ней представлены данные в целом по организации без детализации по каждому физическому лицу. Документ сдается по итогам квартала.

С пособия по нетрудоспособности страховые взносы не начисляются. Так как такие выплаты отнесены к доходам гражданина, с них удерживается НДФЛ 13%. Исключением из этого правила является пособие по БиР. По выплаченным суммам необходимо сдавать отчетность. Несвоевременное выполнение налоговых обязательств может стать причиной привлечения к административной ответственности с наложением штрафов.

Облагается ли подоходным налогом пособие по временной нетрудоспособности

В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п. 1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате.

С 2011 года в ряде регионов России проводится пилотный проект, в котором на 2022 год принимают участие 39 субъектов российской Федерации. В рамках данной программы предусмотрено, что все выплаты по больничному осуществляется только фондом соцстраха, который и начисляет удержание налога и его направление в казну.

Размер подходного налога с больничного равен 13 процентов и не отличается от общеустановленной величины. Поскольку компенсация по листу нетрудоспособности производится за счет двух источников – из бюджета соцстраха и с фонда оплаты труда организации, то ее размер состоит из двух величин. С каждой из этих частей удерживается НДФЛ, но соцстрах направляет свою долю на предприятие, которое в дальнейшем перечисляет налог в бюджет в полном объеме.

• Когда человек отстранен от выполнения трудовых обязанностей с выплатой заработной платы или без выплаты, но в соответствии с положением законодательства Российской Федерации.
• Во время отстранения от занимаемой должности без оплаты труда.
• За период когда человек задержан правоохранительными органами и заключен под стражу.
• Во время простоя производства.

Любой представитель персонала может оказаться временно нетрудоспособным вследствие заболевания или ухода за нездоровым членом семьи. В этот период, оформленный специальным документом – листком нетрудоспособности – сотрудник не выполняет свои непосредственные обязанности, но все же получает деньги в определенных законом размерах.

1. Введите данные о периоде и причине нетрудоспособности из больничного листа и поставьте отметку, если было установлено нарушение режима со стороны сотрудника.
2. Укажите данные по доходам работника за последние 2 года, районный коэффициент и коэффициент занятости, если сотрудник работает не полный день.
3. Укажите страховой стаж и получите сумму пособия с учетом страхового стажа.

• за счет средств страхователя — за первые три дня (только при заболевании или травме работника);
• за счет средств бюджета ФСС — за основной период, начиная с четвертого дня нетрудоспособности работника;
• за счет средств бюджета ФСС — с первого дня, при временной нетрудоспособности по причине ухода за ребенком, больным членом семьи или долечивание в санатории и т.п. (во всех случаях, кроме заболевания и травмы).

Расчет и оформление больничного листа — постоянная головная боль бухгалтеров. В этой статье рассмотрим основные правила расчета больничного, минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, а также познакомим вас с инструкцией по использованию онлайн-калькулятора больничного.

Облагается ли больничный НДФЛ

Существует несколько оснований для получения больничного листа. Основные из них – это болезнь, травма, беременность и роды, уход за ребёнком. От того, по какой причине выдан листок нетрудоспособности, зависит факт налогообложения выплат.

По факту, компенсация за дни болезни – это доход работающего человека. Следовательно, к доходу применяются все нормы налогообложения, в том числе и по НДФЛ. В то же время, эти выплаты не относятся к фонду оплаты труда, поэтому не должны облагаться подоходным налогом.

Однако эти выплаты также не являются и государственной компенсацией, поэтому облагаются также всеми предусмотренными в законодательстве взносами. Но, если работодатель будет учитывать эти выплаты в качестве базы для начисления взносов в ФСС, то они могут быть не приняты по следующим причинам:

• произошло нарушение действующего законодательства. Например, бухгалтерия неправильно произвела расчёт среднего заработка для заболевшего работника;
• отсутствуют документы, подтверждающие право на выплаты. В данном случае, это сам больничный лист;
• больничный лист изначально был неправильно оформлен.

Согласно действующему налоговому законодательству, выплаты по больничному листу подлежат налогообложению в общем порядке. НДЛФ уплачивается за счет средств работника.

Подоходным налогом облагаются выплаты, полученные по больничному, выданному по следующим основаниям:

• работник заболел сам;
• у него заболел ребёнок или иной родственник, который требует за собой ухода;
• карантин по инфекционному заболеванию;
• получение травмы, как на производстве, так и в быту;
• потребность в получении дополнительного лечения в стационаре или в санатории.

Все выплаты по больничному листу начисляются только после того, как работник представит его в бухгалтерию. Согласно ст. 217 НК РФ, эти выплаты можно отнести к денежным доходам, соответственно:

• если больничный лист выдан по причине болезни самого сотрудника, его ребёнка, родственника и по другой причине, то с полученного «больничного» пособия начисляются все необходимые налоги, сборы и взносы;
• если больничный выдан по причине беременности сотрудницы и её дальнейших родов, то никакие налоги и сборы с этих выплат не удерживаются. Женщина получает 100% заработка за весь период нетрудоспособности, который зависит от количества ожидаемых детей;
• если больничный выдан на том основании, что работник получил травму на производстве, то выплаты также не облагаются ни НДФЛ, ни обязательными страховыми взносами. Это происходит по той причине, что работник временно потерял нетрудоспособность по вине руководства, поэтому взимать с него ещё и дополнительные суммы государство посчитало неправильным.

Каждый бухгалтер должен знать, что размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа самого работника. Работник может получить от 60% до 100% от рассчитанного на основании среднего заработка за день пособия. Только больничный, выданный в связи с беременностью и родами, оплачивается 100% вне зависимости от стажа работницы.

Минимальный срок болезни – 10 дней подряд. Если есть необходимость, терапевт может продлить до 30 дней. Если больной не идёт на поправку, то созывается специальная комиссия, которая может продлить период болезни до 1 года. За это время нужно либо выздороветь, либо оформить инвалидность.

Так как законодательно пособие по безработице относится к доходу, то на него необходимо делать соответствующие начисления:

• подоходный налог в размере 13% от получаемой на руки суммы;
• взносы в ПФР и ФСС;
• иные отчисления, которые связаны с социальными нуждами.

Никаких нюансов по начислению, удержанию или перечислению в бюджет нет. Всё происходит в обычном режиме.

Важно! Все начисления необходимо делать уже после того, как работник сдаст больничный лист в бухгалтерию. В течение 10 дней работнику должно быть назначено пособие, которое он получит в день выплаты очередной заработной платы.

Если работник заболел после увольнения, то он имеет право на оплату листка нетрудоспособности. Важное условие! Болезнь должна наступить в течение 30 дней после увольнения, а сам работник не должен быть трудоустроен в этот период. Предъявить больничный бывшему работодателю он может в течение полугода после болезни. При этом он также должен представить доказательства того, что он не работал в этот период.

Как уже упоминалось выше, выплаты по больничному листу (за исключением некоторых случаев) поддаются налогообложению в размере 13% от начисленной суммы. Работодатель имеет право назначить своим работникам дополнительную материальную помощь в связи с определёнными основаниями болезни. Например, доплату до размера оклада в связи с болезнью ребёнка или самого работника. Если такие доплаты прописаны в коллективном договоре или ином нормативном локальном акте, то налогообложению они не подлежат.

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что:

• компенсация за период болезни замещает собой заработную плату, хотя и не относится к фонду оплаты труда. Поэтому НДЛФ нужно начислять во всех случаях, кроме прописанных в законе исключений;
• выплаты производится следующим образом – первые 5 дней оплачивает работодатель, а остальной период оплачивается из «кармана» ФСС. Поэтому в первые 5 дней НДФЛ выплачивается за счёт самого заболевшего работника, а за остальной период – ФСС платит НДЛФ;
• сам работник не принимает никакого участия в процессе начисления и уплаты НДФЛ. На руки он уже получает сумму, из которой произведены все необходимые удержания.

Кому и за чей счёт выплачивается больничный

Согласно статье 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в обязательном порядке только работникам, принятым по трудовому договору. Облагается ли больничный лист НДФЛ в случае выплат исполнителям, оказывающим услуги в рамках гражданско-правового договора? Нет, потому что эти лица не могут претендовать на получение компенсации по болезни от работодателя и ФСС, соответственно, и удержание налога не происходит из-за отсутствия налоговой базы.

Пособие за первые три дня болезни наёмного работника выплачивается за счёт средств работодателя, остальные дни до восстановления трудоспособности или установления инвалидности – за счёт Фонда социального страхования. Страховые взносы на сумму пособия не начисляются. Работодатель должен начислить деньги в течение 10 дней с даты предъявления листка нетрудоспособности, а перечислить их вместе с выплатой ближайшей зарплаты.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Крайний срок уплаты налога по больничному – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Удержанный НДФЛ нужно показать в отчете 6-НДФЛ. Как определить дату фактического получения дохода по больничному для расчета 6-НДФЛ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.

О сроке уплаты НДФЛ

НДФЛ с больничного листа

Актуально на: 17 января 2020 г.

Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Облагается ли больничный НДФЛ

Понятие подоходного налога (НДФЛ) известно каждому, кто трудился по найму или оплачивал работу своего персонала. Для работника сумма зарплаты, указанная в трудовом договоре, и сумма, полученная в кассе, не совпадают. Разница представляет собой налог, который удерживается с дохода сотрудников их работодателем и перечисляется в бюджет.

А если наёмный работник заболел и получил листок нетрудоспособности,то выплаты по больничному будут не заработком, а пособием. И работник, и наниматель могут не знать: облагается ли выплата по больничному листу налогами.

Глава 23 Налогового кодекса РФ чётко определяет, с каких видов доходов работодатель удерживает НДФЛ. Здесь оплата по больничному считается доходом, поэтому с суммы больничного его получатель должен платить НДФЛ. Если человек официально трудоустроен в компании или у ИП, то сам он НДФЛ с больничного платить не будет, как и с заработной платы. Начислять налог и платить деньги в казну обязан работодатель. Он выполняет функции налогового агента для работника.

Итак, работодатель удерживает НДФЛ с больничного листа. При этом порядок налогообложения этого вида дохода не отличается от правил удержания налогов с зарплаты. Выплаты по больничным листам облагаются по той же ставке 13%.

Уточним, в каких случаях работодатель вычтет 13% налога с больничного и перечислит его в бюджет. По российскому законодательству НДФЛ с больничного нужно удержать:

• если человек заболел и ему врач выдал листок нетрудоспособности;
• если причина получения больничного — травма;
• если возникла необходимость ухода за заболевшим ребёнком сотрудника либо другим тяжелобольным членом семьи.

Чтобы лучше понять, каким образом производится компенсация за дни болезни, для начала разъясним такие понятия:

• Больничный лист – это специальный бланк строгой отчетности, который заполняется только работником медучреждения, лечащего заболевшего трудящегося либо его родственника при условии круглосуточного ухода последнего за ним. В документе вноситься следующая информация: наименование больницы; ФИО и место работы трудящегося; диагноз или иная причина выдачи больничного листа; период лечения.
• Оплата дней нетрудоспособности – это материальная помощь, которую начисляет бухгалтер за все дни нетрудоспособности. Ее сумма определяется в зависимости от стажа и среднего заработка за последние 2 года работы. Причем денежная выплата формируется из 2 долей: финансов фонда социального страхования; денег работодателя.
• НДФЛ – это налоговый сбор с доходов у физических лиц, взыскиваемый в бюджет государства с россиян. Его обязаны платить все трудоспособные граждане, заключившие официальные договоры с работодателями.

Всем работающим россиянам трудовым законодательством гарантирована оплата дней нетрудоспособности.

При этом компенсация приравнивается к доходам физических лиц, поэтому она облагается НДФЛ.

Похожие записи:

• «Уйти от ответственности не получится»: 8 вопросов о брачном договоре
• Калькуляторы. Проценты. Расчет задолженности
• Администрация МО «Кабанский район»