Суточные сверх нормы налогообложение в 2024 году для налога на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Суточные сверх нормы налогообложение в 2024 году для налога на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Суточные — это часть командировочных расходов, связанная с проживанием работника вне дома (ст. 168 ТК РФ). Закон не регламентирует, на что конкретно сотрудник должен потратить суточные, так же как нет запретных статей затрат. Как правило, в служебной поездке работники тратят суточные на питание. При возвращении из командировки отчитываться о потраченных суточных сотруднику не нужно. Такие затраты не относятся к целевому расходу.

Суточные при заграничных поездках

При направлении сотрудников в зарубежные командировки необходимо учесть специфику выплаты суточных, дополнительно к общим правилам. В течение времени, проведенного сотрудниками в пути во время зарубежных командировок, предусмотрена выплата суточных в следующих случаях:

• Проезд через территорию РФ: Величина суточных определяется в соответствии с условиями коллективного договора или локального нормативного акта для командировок по России, если иное не установлено Трудовым Кодексом (ч. 4 ст. 168 ТК) или иными нормативными актами (абз. 2 п. 11, подп. “а” п. 17 Положения № 749).
• Проезд через территорию иностранного государства: В этом случае размер суточных определяется в соответствии с условиями коллективного договора или локального нормативного акта для командировок за пределы России, если иное не установлено ТК РФ, федеральными законами или нормативными актами (ч. 4 ст. 168 ТК, абз. 2 п. 11, подп. “б” п. 17 Положения № 749).

Что такое суточные. Когда и кому их платит работодатель

Правила возмещения суточных установлены “Положением об особенностях направления работников в служебные командировки”, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение).

Так, в соответствии с п. 11 Положения компания должна возместить сотруднику суточные:

• За все дни, которые он находится в служебной поездке, сюда же включают выходные и нерабочие праздничные дни.
• За дни, которые он находится в дороге, в том числе и вынужденные остановки в пути.

Размер суточных командировочных расходов в 2023 году по России и за границей

Необходимость компенсации понесенных в связи с командировкой расходов, ложится на работодателя в соответствии со ст. 168 ТК. Размер выплат организация вправе закрепить своими нормативными документами, издав, например, положение о командировках.

Для командировок в пределах страны и за границей устанавливается различный размер выплат за каждые сутки.

Например, сотрудник направлен из Москвы в Прагу поездом. Все время следования по России ему будет оплачено из расчета установленных нормативным актом организации суточных в пределах страны. Нахождение за ее пределами оплачивается в том размере, который определен для заграничной командировки.

Помимо этого работодатель может установить в локальных актах различный размер суточных выплат выделив командировки по странам СНГ с фиксированием своего размера сумм.

Например, по территории РФ суточные составляют 700 рублей в день, по странам СНГ – 1500 рублей в день, а по странам европейского союза – 2300 рублей в день.

Актуальные лимиты и правила для различных категорий служащих

Согласно действующим нормативам, размер суточных при командировках по России зависит от категории служащего.

Для руководителей и специалистов высшего уровня, суточные составляют 5 000 рублей. Эта категория включает руководителей и специалистов с высшим образованием и опытом работы от 10 лет.

Следующая категория — руководители и специалисты среднего уровня. В зависимости от опыта работы (от 5 до 10 лет) и уровня образования (высшее или среднее специальное), размер суточных составляет от 3 000 до 4 500 рублей.

Для служащих с начальным уровнем квалификации и опытом работы менее 5 лет размер суточных составляет 2 000 рублей.

Важно отметить, что эти лимиты могут быть изменены и уточнены в соответствии с обновлениями законодательства и решениями руководства организации.

Пределы суточных норм

Введение суточных норм налогообложения в 2024 году позволит установить верхние пределы налоговых ставок и облегчит расчеты предприятий. Пределы суточных норм представляют собой максимально допустимый уровень налогообложения за одни сутки.

Суточные нормы налогообложения будут разделены на несколько категорий в зависимости от величины налоговой базы. Для предприятий с небольшой прибылью предусмотрены сниженные суточные нормы налогообложения, что позволит снизить налоговую нагрузку на малые и средние бизнесы.

Определение пределов суточных норм производится на основе анализа финансовой отчетности предприятия и других факторов, влияющих на его доходы. Таким образом, предельные значения устанавливаются с учетом финансовой устойчивости предприятия и уровня его доходов.

Пределы суточных норм также могут изменяться в зависимости от общей экономической ситуации в стране. В случае кризиса или снижения доходов предприятий, правительство может временно снизить суточные нормы налогообложения, чтобы помочь бизнесу в трудные периоды.

Введение пределов суточных норм налогообложения в 2024 году будет являться одной из ключевых мер, направленных на упрощение налоговой системы и стимулирование предпринимательства в стране. Суточные нормы позволят предприятиям более точно планировать свои финансовые затраты и прогнозировать налоговые выплаты в соответствии с установленными пределами.

Таким образом, установление пределов суточных норм является важным шагом для совершенствования налоговой системы и снижения административной нагрузки на бизнес. Это позволит предпринимателям сосредоточиться на развитии своих предприятий и создании новых рабочих мест, способствуя экономическому росту страны.

Суточные по однодневной командировке

Законодатель сформулировал нормы ст. 168 ТК РФ таким образом, что поставил вне закона выплату суточных при однодневных командировках. Исходя из текста статьи, суточные представляют собой компенсацию расходов командированного сотрудника, связанных с проживанием вне места постоянного жительства. Нет проживания – ноль суточных.

Никто не запрещает работодателю платить сотрудникам в однодневных командировках какие-то суммы для питания и на иные личные нужды, но назвать их придется по-другому – закон суточными такие выплаты не признает и связанные с суточными налоговые льготы применять не позволяет.

Работодателю важно осознавать налоговые последствия таких выплат:

• в налоговых расходах их признать нельзя (если не оформить как надбавку, включенную в систему оплаты труда);
• подоходным налогом и взносами эти суммы облагаются на общих основаниях.

Какие документы нужно предоставить?

Для получения возмещения суточных, превышающих норму, работникам необходимо предоставить следующие документы:

1. Заполненную и подписанную заявку на возмещение суточных сверх нормы.

2. Подтверждающие документы, которые подтверждают проведение командировки:

• — Служебное задание или приказ о командировке с указанием места и целей командировки;
• — Билеты на предоставленный работником транспорт (авиа, ж/д, автобус и т.д.), а также билеты на обратный путь, если он был предоставлен;
• — Кассовые чеки и другие подтверждающие документы, свидетельствующие о произведенных расходах (питание, проживание и т.д.);
• — Документы, подтверждающие участие в семинарах, конференциях и других мероприятиях, связанных с работой;
• — Документы, подтверждающие пребывание в командировке за пределами места постоянной работы.

3. Документы, подтверждающие время пребывания в командировке, предоставленные работодателем или другими компетентными органами.

4. Лицензии и свидетельства, если работник отправлен в командировку за границу.

5. Другие документы, предусмотренные действующим законодательством.

Чтобы осуществить банковский перевод, необходимо обратиться в банк и предоставить следующую информацию:

После предоставления всех необходимых реквизитов и суммы перечисления, банк осуществит перевод НДФЛ суточных сверх нормы в 2024 году в соответствии с установленными правилами и сроками.

Какие командировочные не подлежат обложению взносами

п. 2 ст.

9 Закона No 212-ФЗ говорит о том, что затраты, понесенные в течение служебной поездки в пределах России или заграницу, которые были доказаны сотрудником предприятия предоставленными им документами, не должны облагаться страховыми взносами. Кроме того, не подвергаются обложению страховыми сборами суточные командировочные.

Обязаны быть соблюдены нормы на расходы, оговоренные в трудовом договоре или актом внутренней политики фирмы.

В списке целевых затрат, на которые не будет начислен страховой взнос, числятся помимо прочих следующие расходы:

• на обмен валюты и обналичивание чека,
• оплата услуг по оформлению визы и других выездных документов,
• оплата выдачи загранпаспорта,
• мобильная связь,
• аренда жилья,
• провоз личных вещей,
• оплата проезда в общественном транспорте до вокзала, аэропорта, парома и т.д.,
• аэродромные сборы,
• ж/д и авиабилеты,
• прочие сборы и комиссии.

Откуда берутся сверхнормативные суточные

Откуда могут браться сверхнормативные суточные? Причин может быть несколько:

• Сложные условия пребывания в командировке: Если сотрудник вынужден проживать в отдаленных или небезопасных районах, расходы на проживание и питание могут оказаться выше, чем в обычных условиях. В таких случаях работодатель может увеличить размер суточных.
• Высокая стоимость жизни в регионе: В некоторых городах и странах стоимость проживания и питания может быть существенно выше, чем в других местах. Если сотрудник отправляется в командировку в такой регион, работодатель может позволить ему получать сверхнормативные суточные.
• Особые требования к питанию: Если сотрудник имеет определенные диетические ограничения или аллергии, ему может потребоваться дополнительный бюджет на питание. В таком случае работодатель может увеличить размер суточных, чтобы покрыть эти расходы.

Даты для сверхнормативных суточных

Для отражения величины сверхнормативных суточных в форме 6-НДФЛ необходимо определиться с датами, которые будут указаны в Разделе 2 Расчета.

Датой удержания налога (строка 110) будет являться дата фактической выплаты дохода, из которой НДФЛ был удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Важно иметь в виду, что эта дата не может быть раньше последнего числа месяца, ведь НДФЛ не может быть удержан, если доход не получен. А раз доход получен в последний день месяца, то и удержан НДФЛ может быть при ближайшей выплате дохода, произведенной в последний день месяца или позднее (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Соответственно и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных должен быть не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда НДФЛ с суточных был удержан.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: В какой временной период удерживается НДФЛ по командировочным тратам?

Налог исчисляется с первичной выплаты в месяце, который идет вслед за согласованием авансового отчета.

Вопрос №2: Как оформить раздел 2, если имеется доход в натуральном выражении? Подоходный здесь не исчисляют.

Нужно вписать информацию по двум позициям — «100» (датировка получения дохода) и «130» (величина дохода). В остальных позициях пишется «0».

Вопрос№3: Можно ли удержать налог по сверхлимитным суточным до завершения месяца (на дату аванса)? Авансовый отчет к этому времени согласован.

Если предполагаемая дата удержания налога предшествует заключительному дню месяца, то нет. Даже при наличии согласованного авансового отчета. Не удерживается НДФЛ и с аванса, выданного командированному лицу.

К примеру, командировочная поездка длилась с 9 по 14 октября 2017 г., авансовый отчет был одобрен 16.10.2017. На день согласования отчета (16 октября) перечислить НДФЛ нельзя. Налог надо отчислить в получку, которую выдадут следующим месяцем.

Удержание НДФЛ производится сообразно НК РФ на дату выплачивания дохода. Удержать его можно при любой выплате, которая производится вслед за завершающим днем месяца согласования отчета.

Какие документы нужно предоставить?

Для получения возмещения суточных, превышающих норму, работникам необходимо предоставить следующие документы:

1. Заполненную и подписанную заявку на возмещение суточных сверх нормы.

2. Подтверждающие документы, которые подтверждают проведение командировки:

• — Служебное задание или приказ о командировке с указанием места и целей командировки;
• — Билеты на предоставленный работником транспорт (авиа, ж/д, автобус и т.д.), а также билеты на обратный путь, если он был предоставлен;
• — Кассовые чеки и другие подтверждающие документы, свидетельствующие о произведенных расходах (питание, проживание и т.д.);
• — Документы, подтверждающие участие в семинарах, конференциях и других мероприятиях, связанных с работой;
• — Документы, подтверждающие пребывание в командировке за пределами места постоянной работы.

3. Документы, подтверждающие время пребывания в командировке, предоставленные работодателем или другими компетентными органами.

4. Лицензии и свидетельства, если работник отправлен в командировку за границу.

5. Другие документы, предусмотренные действующим законодательством.

Сроки предоставления документов

Для правильного расчета НДФЛ суточных сверх нормы в 2024 году необходимо предоставить соответствующие документы в установленные сроки. Ответственность за своевременное предоставление документов лежит на работнике.

Сроки предоставления документов определяются законодательством и могут варьироваться в зависимости от различных факторов, таких как тип организации и специализация деятельности.

Основными документами, которые могут потребоваться для расчета НДФЛ суточных сверх нормы, являются:

• Табель учета рабочего времени. Данный документ содержит информацию о времени работы сотрудника, включая суточные сверх нормы. Табель учета рабочего времени должен быть предоставлен в организации не позднее определенного срока, указанного во внутренних правилах компании.
• Документы, подтверждающие суточные сверх нормы. Это могут быть квитанции, акты выполненных работ, отчеты о командировках и другие подтверждающие документы. Они должны быть предоставлены вместе с табелем учета рабочего времени или в отдельном порядке.
• Декларация по НДФЛ. Данный документ заполняется работником и содержит информацию о его доходах, включая суточные сверх нормы. Декларация по НДФЛ должна быть предоставлена в налоговую службу в установленные сроки.

Сроки предоставления документов могут быть разными для различных организаций, но в большинстве случаев они устанавливаются в пределах нескольких недель после завершения отчетного периода. Чтобы избежать штрафных санкций и проблем с налоговой службой, необходимо внимательно следить за сроками и своевременно предоставлять все необходимые документы.

Важно отметить, что пропуск срока предоставления документов может повлечь за собой штрафные санкции или отказ в расчете суточных сверх нормы. Поэтому рекомендуется своевременно собирать и предоставлять все необходимые документы для корректного расчета НДФЛ суточных сверх нормы в 2024 году.

Как показывать суточные в едином расчете по страховым взносам

Всю сумму суточных отразите расчете по страховым взносам по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Сумма суточных в пределах норматива страховыми взносами не облагается. Поэтому отразите ее по строке 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2. Таким образом, в облагаемую базу по строке 050 попадет только облагаемая часть суточных (письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569)

В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму суточных отразите:

• по строке 210 укажите всю сумму суточных (в пределах норм и сверх норм);
• в строку 220 включите только облагаемую сумму, то есть сверх норм.

Какие командировочные расходы не облагаются НДФЛ

В НК РФ прописано, что же не включается в облагаемый подоходным налогом доход работника. Сюда относится в том числе компенсация работодателем следующих расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ):

• стоимость проезда до места выполнения служебного задания (независимо от места отбытия в командировку) и обратно, включая стоимость сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности;

См. также «Даты в билетах не совпадают с датами командировки — Минфин напоминает про НДФЛ».

• комиссия за услуги аэропортов;
• стоимость проезда до места отправления (вокзал, аэропорт), назначения или пересадок;
• провоз багажа.

Компенсация данных расходов не облагается НДФЛ, если расходы подтверждены документально. Если такие документы отсутствуют, выплаченные компенсации освобождаются от обложения НДФЛ только в пределах установленных норм (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, работнику должны быть возмещены расходы по найму жилья в командировке (абз. 3 ч. 1 ст. 168 НК РФ). Если сотрудник представит подтверждающие документы, то такие расходы компенсируются ему в полном объеме и не подлежат обложению НДФЛ. При отсутствии документов подоходным налогом не будет облагаться сумма в пределах норм, определенных абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ.

Налогообложение командировочных расходов: налог на добавленную стоимость (НДС)

Бухгалтер имеет возможность оформить вычет по налогу на добавленную стоимость, только если товары (работы, услуги), которые были приобретены командированным сотрудником в поездке, были куплены на территории одного из субъектов России. В том случае, если маршрут начинается или заканчивается за границей РФ, услуги по транспортировке багажа или перевозке пассажиров, которые были оформлены по единым международным перевозочным документам, будут облагаться НДС по нулевой ставке. Соответственно, не требуется включать НДС в стоимость проездного билета (на поезд или самолет) к пункту назначения командированного сотрудника, находящемуся за границей, и назад к месту постоянной работы.

Важно! В том случае, если сумма НДС в проездных документах, купленных в одной из государств СНГ, прописана отдельной строкой, налоговый вычет оформить нельзя.

В рамках данного вопроса имеет смысл упомянуть сразу два кодекса – Трудовой и Налоговый. Оба они имеют в себе общую или подробную информацию о сверхнормативных суточных и том, как данная выплата облагается страховыми взносами. Наглядно рассмотреть этот вопрос поможет следующая таблица:

Кроме этого, важно обратиться к двум постановлениям Правительства РФ, которые затрагивают вопрос суточных. Первое из них, №93, содержит информацию о норме выплачиваемых суточных и некоторых их особенностях. Второе, №729 включает размеры возмещения командировочных затрат в рамках бюджетных организаций.

Похожие записи:

• Программа молодая семья в Екатеринбурге и Свердловской области в 2023 году
• Раздел квартиры при разводе
• Нужен ли технический паспорт при продаже квартиры в ипотеку