Заполнение декларации НДС при экспорте в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение декларации НДС при экспорте в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.
Нюансы заполнения декларации при реорганизации
Если предприятие претерпевает процесс реорганизации, то бухгалтерам стоит учесть особенности заполнения декларации по НДС. Нюансы зависят от типа процедуры:
- При присоединении правопреемником второй стороны по уплате налогов является присоединившая его компания. Причем если до окончания работы присоединенное юрлицо не сдавало отчет за последний квартал, то правопреемник обязан подать его в местную ИФНС. Что касается титульника, то в этом случае за присоединенную компанию его оформляют по стандарту, а в качестве типа реорганизации указывают код «5».
- Когда реорганизация проходит в качестве преобразования, то уплачивать НДС должна вновь созданная компания. Если до прекращения работ бухгалтер не отчитался за последний квартал, то и в этом случае декларацию надо сдать в местное отделение ФНС. В титульнике в графе «Форма реорганизации» надо указать цифру «1», в поле ОКТМО ─ территорию, на которой предприятие, как правопреемник уплачивает налог.
В остальном же при реорганизации правила формирования декларации по НДС не меняются.
Подтверждение ставки НДС 0% в 1С:Бухгалтерии 8 в течение 180 дней
Ставка НДС 0 % может применяться налогоплательщиком-экспортером, если в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров будет подтверждена обоснованность ее применения путем представления в ИФНС декларации по НДС и комплекта подтверждающих документов (см. выше).
При реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).
Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 подтверждения ставки НДС 0 % в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров в случае реализации несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС.
Для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза, а также возмещения сумм акциза в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика представляются следующие документы (п. 7 ст. 198 НК РФ):
-
контракт (копию контракта) с контрагентом на поставку подакцизных товаров;
-
таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, выпустившего товар в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с таможенной территории Евразийского экономического союза;
-
копии транспортных или товаросопроводительных документов или иных документов с отметками российских таможенных органов места убытия.
При этом за налоговые периоды, начиная с 01.04.2017, плательщик акцизов вместо копий подтверждающих документов сможет представить в налоговый орган:
-
реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) с указанием в нем регистрационных номеров соответствующих деклараций;
-
реестр транспортных, товаросопроводительных или иных документов вместо копий указанных документов (подп. «в» п. 5 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 05.04.2016 № 101-ФЗ, письмо ФНС России от 11.05.2016 № ЕД-4-15/8321).
Что делать, если не успел подтвердить ставку НДС при экспорте
Если экспортер не успеет документально доказать основания для пониженного НДС, последствия будут такими:
- Вместо 0 процентов ему доначислят налог по ставкам 10 или 20 процентов и дополнительно назначат пени за неуплату НДС с экспорта.
- Сумму НДС рассчитают за период отгрузки товара.
- Продавец составит новый счет-фактуру, отразит положенный НДС от экспорта и зарегистрирует его в том квартале, на который пришлась отгрузка продукции.
Заполнение декларации НДС
Принцип оформления декларации НДС на продажу сырьевой продукции зависит от того, подтвердили ли ставку:
- Если нулевую ставку вовремя обосновали, заполняют Раздел 4. Там отмечают по отдельности все операции, попавшие под пониженную ставку НДС. Документ заполняют в квартале, в котором подготовили подтверждение.
- Если документы для получения нулевой ставки вовремя не подали, нужно заполнить Раздел 6 уточненной декларации НДС. Документ заполняют по кварталу отгрузки продукции.
- При получении вычета по НДС расчеты отражают в Разделе 5 — в том квартале, когда у экспортера появилось право на вычет.
Возмещение НДС при экспорте товаров
Инспекция ФНС не возместит деньги без оснований. Сначала она убедится в правомерности возврата — проверит все документы для обоснования нулевой ставки и устроит камеральную проверку.
Проверять будут не конкретный контракт с минимальным НДС с экспорта, а весь налоговый период, в котором она была совершена. Что будут анализировать инспекторы:
- условия и ресурсы, необходимые для экспорта заявленных товаров — склады, офисное помещение, оборудование, работники соответствующей квалификации;
- документы, необходимые для операций — договоры о сделках, лицензии, счета и др.;
- документы, подтверждающие транспортировку продукции из точки А в точку Б — соглашения о перевозке, акты приемки-передачи.
Механизм возврата НДС при экспорте
Для того чтобы получить возможность возвратить НДС, необходимо правильно заполнить декларацию НДС при экспорте. В этой декларации следует указать все необходимые данные о товаре, его стоимости, количестве и т.д. Также нужно предоставить документы, подтверждающие факт вывоза товара за границу.
Возврат НДС происходит через налоговую службу страны, откуда производится экспорт. Обычно это происходит после проверки декларации и всех предоставленных документов. Если все данные заполнены правильно и имеются необходимые подтверждающие документы, то компания получает возможность вернуть определенную сумму НДС.
Основная рекомендация при заполнении декларации НДС при экспорте — быть внимательными и аккуратными. Необходимо проверять все данные несколько раз, чтобы избежать ошибок, которые могут повлиять на результат получения возврата НДС. Также важно соблюдать все требования законодательства, связанные с заполнением декларации и предоставлением документов.
Новый формат представления декларации
С I квартала 2024 года в связи с изменениями в налоговом законодательстве будет введен новый формат представления декларации по НДС. Это связано с необходимостью упрощения процесса ведения налоговых деклараций и повышения их качества и надежности.
Основным изменением является переход от бумажного формата представления декларации к электронному формату. Теперь налогоплательщики смогут подавать декларацию по НДС исключительно через электронные каналы связи. Это позволит существенно сэкономить время и ресурсы как налогоплательщикам, так и налоговым органам.
В новом формате представления декларации будет использоваться специальный стандарт XML, который обеспечивает удобство и точность передачи информации о налоговых операциях. С помощью XML-формата налогоплательщики будут предоставлять полную информацию о своей деятельности, включая данные о поступивших и выставленных счетах-фактурах, списанных и возвращенных налогах, а также другие детали, необходимые для правильного исчисления и уплаты налога.
Для удобства использования нового формата представления декларации налоговые органы предлагают налогоплательщикам использовать специальное программное обеспечение, которое автоматизирует процесс заполнения декларации и проверку данных. Это значительно упростит процесс работы с декларацией и поможет избежать возможных ошибок при заполнении и подаче документа.
Новые требования к декларации НДС
с I квартала 2024 года вступят в силу изменения в форме и формате представления декларации по НДС. Новые требования, утвержденные Федеральной налоговой службой, направлены на упрощение процедуры заполнения декларации и повышение качества предоставляемых данных.
Одним из ключевых изменений является введение электронного формата представления декларации НДС. Теперь предприниматели смогут заполнять и отправлять декларацию через специализированную электронную платформу. Это позволит устранить вероятность ошибок при переносе данных из бумажной формы в электронную и сократить время на обработку деклараций.
Для облегчения заполнения декларации в новой форме будут внесены некоторые изменения сведений, которые необходимо предоставить. Будут добавлены новые поля для указания суммы выручки от реализации товаров и услуг, суммы полученных предоплат и авансов, суммы закупки товаров и услуг от нерезидентов и другие. Также вводятся новые коды типов операций и коды условий оплаты, которые следует указывать в декларации.
Для повышения достоверности предоставляемых данных будет введена обязательность подписи декларации электронной подписью предпринимателя или уполномоченного лица. Это сделает возможным определение и проверку подлинности декларации и исключения возможности подделки или изменения данных после отправки декларации.
Исчисление НДС при импорте из ЕАЭС
При импорте из государств ЕАЭС в Россию, импортер должен уплатить НДС в соответствии с договором о ЕАЭС. То есть платят налог все, в том числе и освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 НК.
Налог уплачивается до 20 числа месяца, следующего за регистрацией ввозимых товаров.
Тут важно отметить, что НДС уплачивается через ЕНС, но срок его уплаты остается прежним.
Декларацию по косвенным налогам необходимо предоставить в этот же срок. Уведомление подавать не требуется, налоговые органы возьмут нужные данные в декларации.
Способ сдачи декларации по НДС (импорт из ЕАЭС) зависит от среднесписочной численности работников в предыдущем календарном году:
- Если численность штата компании не превышает 100 человек, то отчитаться можно на бумаге.
- Если количество сотрудников превышает эту величину, то подать декларацию можно только в электронном виде.
Для того чтобы подать декларацию в срок и без ошибок, воспользуйтесь специальным сервисом сдачи отчетности СБИС от Бизнес Легко. Система следит, чтобы цифры сходились не только в одном документе, но и между разными отчетами так, как этого требует налоговая. В систему уже заложены все контрольные соотношения, по которым отчеты проверяют сами госорганы.
К декларации нужно приложить документы:
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в бумажном или в электронном виде, подписанное электронной подписью;
- выписку из банка, подтверждающую уплату НДС;
- товаросопроводительные документы;
- счета-фактуры;
- договоры, контракты.
Можно вместо оригиналов предоставить копии всех документов, кроме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Однако из общих правил есть исключения:
- Например, импорт ряда товаров, перечисленных в статье 150 НК, в том числе и из стран ЕАЭС, не облагается налогом.
- Если перемещение товаров происходит в рамках одного юридического лица, то обязанность начисления и уплаты «ввозного» НДС не возникает.
Речь идет о ситуации, когда товар ввозится в РФ из филиала, расположенного на территории страны ЕАЭС. Это подтверждает Минфин в письме от 30.11.2020 № 03-07-14/104263.
Товары из ЕАЭС и НДС. Специфика подтверждения уплаты налога с 2024 года и нюансы отражения в декларации (Часть 1)
Косвенные налоги (НДС и акцизы) при экспорте и импорте товаров (выполнении работ, оказании услуг) в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) уплачивают особым образом. Сейчас членами ЕАЭС наряду с Россией являются Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия.
Порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля их уплаты регламентирован протоколом, являющимся приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее — договор о ЕАЭС и приложение № 18 к договору о ЕАЭС). Применять эти документы нужно с учетом новшеств, начавших действовать в текущем году. На что нужно обратить внимание плательщикам «евразийского» НДС, разъяснила налоговая служба.
Налоговики обратили внимание налогоплательщиков на два момента.
Один из них касается большинства плательщиков импортного «евразийского» НДС и обусловлен введением с 01.01.2023 института ЕНП (письмо ФНС от 24.03.2023 № ЕА-4-15/3533@, далее – письмо № ЕА-4-15/3533@).
Другой нюанс касается плательщиков НДС, импортирующих товары с территории государств — членов ЕАЭС на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны (СЭЗ)*. При этом речь идет об СЭЗ, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС, функционирующей в РФ по состоянию на 01.07.2016.
*Информация о перечне особых экономических зон, их типах, конкурентных преимуществах при реализации бизнес-проектов и государственных преференциях, размещена на сайте Минэкономразвития России.
Особенность декларирования «евразийского» НДС при ввозе товаров на территорию СЭЗ связана с изменениями, внесенными протоколом, подписанным в Москве 08.02.2021. В России документ был ратифицирован Федеральным законом от 01.05.2022 № 117-ФЗ. Новые правила начали действовать 03.04.2023.
Причина столь отсроченного вступления в силу новых норм указана в самом протоколе, которым они были приняты. Согласно ст. 2 протокола от 08.02.2021, изменения вступают в силу с даты получения депозитарием последнего письменного уведомления о выполнении государствами-членами ЕАЭС внутригосударственных процедур, необходимых для его начала действия.
Уведомления передаются по дипломатическим каналам, что, как видим, потребовало немало времени. Нюансы заполнения налоговой декларации по НДС и представления документов по нормам вновь введенного п. 20.1 приложения № 18 к договору о ЕАЭС, налоговая служба разъяснила в письме от 05.05.2023 № СД-4-3/5770@. (далее — письмо № СД-4-3/5770@).
Возмещение НДС при экспорте товаров
За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки. С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях:
- «Какой порядок возврата (возмещения) НДС при экспорте в Казахстан?»;
- «Каков порядок учета и возмещения НДС при экспорте?»;
- «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?».
При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.
Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток. Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях:
- «С какой даты начинается исчисление трехлетнего срока для возмещения НДС по экспортным товарам?»;
- «Считаем срок на возмещение НДС, уплаченного по неподтвержденному экспорту: версия Минфина».
Как платить НДС в 2024 году: новые правила
С 1 января 2024 года перенесли срок уплаты НДС. В бюджет НДС надо перечислять на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП). Срок уплаты – 28-е число.
Исключение: импортеры, которые уплачивают налог в специальные сроки.
Если вы применяете общую систему налогообложения, то сумму НДС по итогам каждого квартала перечисляйте в бюджет на ЕНС в составе ЕНП равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты – не позднее 28-го числа каждого из этих месяцев. Например, сумму НДС за I квартал 2024 года нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Если 28-е число попадает на нерабочий день, то НДС заплатите не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем.
НДС, удержанный при выполнении обязанностей налогового агента, перечислите в бюджет в те же сроки, что и налог, начисленный при выполнении собственных операций (п. 1 ст. 173 НК).
Например, сумму удержанного НДС за I квартал нужно перечислить на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП) равными долями в сроки не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Если 28-е число попадает на нерабочий день, то НДС налоговый агент перечисляет не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст.
174 НК).