НК РФ Статья 313. Налоговый учет. Общие положения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НК РФ Статья 313. Налоговый учет. Общие положения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2023 году без работников — 25 апреля, а налог, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.

Порядок ведения учёта и функции

Операции, связанные с имуществом и финансами, обязательно находят документальное оформление. Закон требует обязательного выполнения процедур документирования не только от коммерческих фирм, но и от ИП.

Учёт начинается с момента создания (сразу после регистрации) и до самого последнего момента – времени исключения из государственного реестра.

Предприниматели ограничивают фиксацию товарно-денежных потоков лишь в виде документальной записи доходов и расходов. Филиалы компаний иностранной юрисдикции ограничиваются тем же, что и ИП. Порядок документирования указанной функции у юрлица будет более комплексным, чем у индивидуальных предпринимателей.

Ответственными за ведение финансовых учётов являются руководители юридических лиц и наёмный персонал. Бухгалтерия может быть представлена одним лицом или органом в штате или аутсорсинговой структурой по договору оказания соответствующих финансовых услуг.

В отдельно взятой фирме проводится учётная политика по своим правилам со своими особенностями (предполагается свой порядок ведения бухгалтерского учёта). Обязательно должны обеспечиваться при этом:

1. Достаточная полнота фиксируемых показателей (информации).
2. Однозначность показателей.
3. Рациональность и эффективность.

Одним из направлений проведения бухучёта является осуществление инвентаризации находящихся на балансе материальных средств и обязательств хозяйствующего субъекта. Указанная проверка определяет факт действительного наличия указанных объектов и нахождения их в нужном месте, то есть соответствии реального положения дел тому, что указано в регистре.

При установлении факта несоответствия имеющих место в действительности обстоятельств данным регистра, управомоченные представители организации обязаны внести сведения об указанном несоответствии в официальные учётные документы. То есть нарушения должны быть зафиксированы в установленном порядке.

Требования об обязательной процедуре инвентаризации предусмотрены для следующих случаев:

• сдача имущества в наём другим организациям, предпринимателям или физическим лицам;
• переход материальной ответственности иным лицам;
• выявлены факты незаконного присвоения имущества или хищения его иным способом, а также порча имущества или её нецелевая реализация;
• форс-мажорные обстоятельства, как естественного, так и искусственного происхождения;
• составление плановой отчётности бухгалтерией за очередной отчётный год;
• реорганизация юридического лица или прекращение им функционирования в установленном порядком форме.

Бухгалтерский и налоговый учет – разве не одно и то же?

И ответим – конечно, нет! Ведь помимо того, что у этих двух видов учета совершенно разные цели, так еще и разные пользователи информации. Об этом подробнее в таблице:

План организации бухгалтерского учета

Постановка бухгалтерского учета в организации начинается с планирования его основных элементов.

1. План документации и документооборота. Организации имеют право разрабатывать формы большинства первичных документов, за исключением отдельных специфических групп (например, кассовых ордеров).
2. Рабочий план счетов. Организация создает его на базе типового, с учетом особенностей своей деятельности.
3. План инвентаризаций. Существуют обязательные условия для проведения инвентаризации, например, перед годовым отчетом. Однако в компании могут быть предусмотрены и дополнительные условия. Важно, чтобы влияние инвентаризаций на протекание бизнес-процессов было минимально.
4. План отчетности. Состав бухгалтерских и налоговых отчетов компании существенно зависит от ее индивидуальных особенностей. Например, для общей налоговой системы перечень деклараций будет одним, а для спецрежимов — совсем другим.
5. Организационно-технический план. Он включает в себя общий порядок организации учета, в т.ч. используемые программные продукты.

Основные определения бухгалтерского учета

Чтобы решить основные задачи бухгалтерского учета, необходим целый набор приемов и способов, которые в совокупности составляют метод бухгалтерского учета. Данный метод включает ряд важных элементов:

• бухгалтерские счета – действенный способ группирования текущих обязательств, имущества и операций;
• документирование – тщательное письменное фиксирование всей совершенной хозяйственной деятельности, что придает юридическую силу данным, отображенным в бухгалтерском учете;
• оценка – эффективный способ выражения денежных средств, а также их источников в денежном эквиваленте;
• инвентаризация – регулярная проверка числящегося на балансе организации имущества, которая проводится путем взвешивания, описания, подсчета, взаимной сверки, оценки выявленных средств, и дальнейшее сравнение полученных результатов с данными бухучета;
• двойная запись – взаимосвязанное отображение хозяйственных операций на счетах бухучета, при котором каждая операция одновременно вносится по дебету одного счета и кредиту другого счета на одинаковую сумму;
• бухгалтерский баланс – это один из главных источников информации, а также способ экономического группирования разного имущества организации согласно источников формирования, составу, размещению, выраженный в денежном эквиваленте и оформленный на определенную дату или период времени;
• бухгалтерская отчетность – группа показателей учета, которые отражены в форме таблиц и характеризующих непрерывное движение обязательств, имущества и финансового положения за определенный период времени;
• калькулирование – вычисление себестоимости одной единицы какой-либо продукции, работы, услуги, выраженной в денежном эквиваленте, другими словами расчет себестоимости.

Основные задачи бухгалтерского учета

Главная и первостепенная задача бухгалтерского учета – это постоянное формирование актуальной и достоверной информации касательно деятельности организации, а также полном имущественном положении. Данная бухгалтерская информация обязательно необходима широкому кругу пользователей: учредителям, собственникам имущества организации, руководителям, кредиторам, участникам организации, инвесторам и другим пользователям бухгалтерской отчетностью. При должном анализе, данные позволяют решать целый спектр задач:

• выявление внутрихозяйственных резервов, которые необходимы для обеспечения финансовой устойчивости фирмы;
• минимизация рисков и предотвращение в будущем отрицательных показателей хозяйственной деятельности организации;
• контроль над движением и наличием обязательств, а также имущества;
• контроль необходимости и целесообразности хозяйственных операций;
• тщательный контроль над соблюдением норм законодательства в процессе осуществления деятельности;
• контроль соответствия деятельности сметам, нормативам и утвержденным нормам;
• контроль использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов организации.

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

• Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
• Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
• Расчет зарплаты, учет денежных операций;
• Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
• Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).

Понятие налогового учета

Теперь рассмотрим, что такое налоговый учет (НУ) и чем он отличается от бухгалтерского.

Вывод: главная цель бухучета — составление полной сводки о бюджете компании, цель же налогового учета — определение налога на прибыль.

НУ обязаны вести все компании — и ИП, и частные лица, и ООО. Здесь нет никаких исключений. Даже физические лица, работающие по найму, обязаны вести НУ, только за них это делает контрагент-работодатель. Заниматься подготовкой данных для налоговой может как бухгалтер, так и сам директор предприятия.

Все сведения о доходах и расходах компании за текущий период вносятся в налоговую декларацию — это главный документ при налоговом учете. Помимо информации о расходах и доходах, декларация включает в себя:

Важно, чтобы все бумаги были заполнены корректно. В них должны быть представлены реквизиты сторон, участвующих в денежном обороте, полное наименование компании, дата составления договора, тип операции, доход/расход, который получился в результате транзакции и подписи ответственных лиц.

Постоянные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

Постоянные разницы возникают из-за части прибыли, которая относится только на бухгалтерскую или только на налогооблагаемую прибыль. То есть, если в вашей организации фактические и налогооблагаемые доходы или расходы отличаются, то возникают постоянные разницы. Так появляются постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА). Из-за ПНО налог на прибыль, который вы отразите в отчетном периоде, возрастет, а ПНА уменьшает платежи. В балансе ПНО и ПНА не отражайте, так как они признаются в периоде, когда возникли постоянные разницы.

Однако ПНО и ПНА нужно показать в отчете о финрезультатах, а именно в строке 2421. Для их учета используют счета 68 и 99.

Начислено ПНО: Дт 99 Кт 68
Начислен ПНА: Дт 68 Кт 99

Учет основных средств

В бухгалтерском и налоговом учете неодинаковый порядок отнесения имущества к объектам основных средств. Этот вопрос регулируется ПБУ 6/01 и Налоговым кодексом. По ПБУ, чтобы отнести имущество к ОС необходимо выполнение условий:

Пунктом 5 ПБУ 6/01 закреплено, что ОС стоимостью меньше 40 000 рублей могут быть единовременно списаны как производственные запасы. А в Налоговом кодексе лимит стоимости — 100 000 рублей, а значит имущество, с меньшей стоимостью должно быть списано как МПЗ и не подлежит амортизации. Поэтому, что при стоимости актива от 40 до 100 тысяч рублей возникнут временные разницы.

Примечание: правило распространяется на активы, эксплуатируемые с 31.12.2015.

Не можете разобраться во всех тонкостях ведения бухгалтерского и налогового учета? Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет легко вести все операции через интернет, подскажет и автоматизирует процесс. Избавьтесь от рутины и авралов, ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность онлайн. Первый месяц работайте бесплатно.

Распространенные ошибки при ведении бухгалтерского учета

Предприятия передают отчеты нескольких образцов: управленческие, налоговые, финансовые и так далее. Число таких образцов определяется системой взимания налогов, используемой в организации.

Из-за большого количества образцов появляются и ошибки при ведении бухгалтерского учета на предприятии.

Ошибка 1. Неправильная организация подготовки к составлению и передаче отчетов.

При составлении и передаче отчетов необходимо организовать специальную подготовку, которая включает в себя, например, проверку наличия имущества на предприятии и состояния его финансовых обязательств.

Если система осуществления данного процесса содержит какие-либо недочеты, при ведении бухгалтерского учета можно столкнуться с отсутствием точных сведений.

В течение подготовительных операций очень важно обзавестись полной информацией о финансовых регистрах. В противном случае придется решать проблемы с неточностями в отчетах. Нередко подобная ошибка влечет за собой и переоформление сведений в бухучетах.

Ошибка 2. Указание неточных денежных сумм при ведении бухгалтерского учета основных материальных ресурсов.

Составление отчетов по ОС – задача совсем непростая. Инспекторы нередко находят здесь различные ошибки. Наиболее часто встречается указание неточных денежных сумм при ведении бухгалтерского учета основных материальных ресурсов.

Однако существуют и иные упущения:

• затраты на различные преобразования и ремонтные работы входят в текущие затраты;
• неверно указана цена основных средств, приобретенных предприятием;
• расходы на покупку и производство основных средств не входят в изначальную цену;
• несколько ресурсов предприятия при ведении бухгалтерского учета принимаются за единицу (либо единица – за несколько).

Чтобы устранить подобные ошибки, как правило, необходимо произвести повторные расчеты стоимости основных средств, а это не так-то просто.

Ошибка 3. Неграмотное осуществление итоговой инвентаризации.

Данный процесс представляет собой крайне значимую операцию при ведении бухгалтерского учета на предприятии. Министерство финансов РФ разработало инструкцию по его осуществлению.

Однако при ведении бухгалтерского учета и ИП, и ООО, и юрлица допускают немало ошибок в отчетных документах по проведению инвентаризации.

Нельзя допускать, чтобы сотрудники, отвечающие за данный процесс, некачественно выполняли свою работу, проводя инвентаризацию «для отвода глаз».

Ошибка 4. Фиксирование производственных процессов при отсутствии письменного доказательства правильности внесения той или иной записи в отчетах.

Бывало и так, что оправдательная документация при ведении бухгалтерского учета просто отсутствовала. Это очень грубая ошибка.

Ошибка 5. Недочеты при оформлении документации, составленной в момент совершения хозяйственных операций (либо сразу после их завершения):

• применение образцов первичной документации, которые были разработаны в организации, однако не были установлены соответствующим приказом;
• вычислительные неточности при ведении бухгалтерского учета и определении денежной оценки хозяйственных операций;
• пометки, сделанные простым карандашом;
• неполное количество необходимых реквизитов в нестандартизированной документации;
• отсутствие необходимых подписей на документации;
• отсутствие данных в реквизитах документации;
• следы от различных исправлений;
• отсутствие отметки «Оплачено», а также даты в документации, связанной со счетами о доходах и расходах предприятия;
• неправильный порядок устранения недочетов в первичной документации;
• помарки в документации, необходимой для оформления кассовых операций;
• отсутствие прочерков в незаполненных строчках при ведении бухгалтерского учета.

Основные причины ошибок:

• некомпетентность сотрудников при ведении бухгалтерского учета;
• отсутствие надзора за должной работой бухгалтерского отдела;
• упор на материальную выгоду, а не на качественную работу.

Для предотвращения всех вышеперечисленных нарушений рекомендуется:

• установить нормы движения документов в организации и четко им следовать;
• установить надзор за должной работой бухгалтерского отдела;
• периодически повышать квалификацию своих специалистов.

Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

Ведомость налогового учета расходов за I квартал 2002 г.

 Показатель 

 Код строки 
 налоговой 
 декларации 

 Источник 
 информации 

 Сумма, 
 руб. 

 1 

 2 

 3 

 4 

1. Материальные 
расходы 

Стр. 030 
Приложения 2 
к декларации

Ведомость 
(карточка) по 
счету 44-2 

 10 000 

2. Суммы начисленной 
амортизации 

Стр. 040 
Приложения 2 
к декларации

Ведомость 
налогового учета
амортизации 

 28 000 

3. Расходы на оплату 
труда 
(40 000 + 14 240) 

Стр. 090 
Приложения 3 
к декларации

Ведомость 
(карточка) по 
счету 44-3 

 54 240 

4. Прочие расходы, 
всего (50 000 + 
6000 + 10 000) 

Стр. 050 
Приложения 2 
к декларации

Стр. 4.1 + 
стр. 4.2 + 
стр. 4.3 

 66 000 

в том числе 

4.1. Расходы на 
ремонт основных 
средств 

Стр. 060 
Приложения 2 
к декларации

Ведомость 
налогового 
учета расходов 
на ремонт 

 50 000 

4.2. Суммы налогов и 
сборов (налог на 
имущество) 

Стр. 100 
Приложения 2 
к декларации

Ведомость 
(карточка) по 
счету 91-2 

 10 000 

4.3. Другие расходы 
(командировочные 
расходы) 

Стр. 150 
Приложения 2 
к декларации

Ведомость 
(карточка) по 
счету 44-4 

 6 000 

5. Стоимость 
реализованных 
покупных товаров 

Стр. 160 
Приложения 2 
к декларации

Ведомость 
(карточка) по 
счету 90-2 

1 500 000 

6. Прямые расходы 
(транспортные 
расходы, 
относящиеся к 
реализованным 
товарам) 

Стр. 170 
Приложения 2 
к декларации

Журнал - ордер 
(карточка) по 
счету 44-1 

 45 000 

7. Цена приобретения 
реализованного 
прочего 
имущества и расходы, 
связанные с его 
реализацией 

Стр. 180 
Приложения 2 
к декларации

Ведомость 
(карточка) по 
счету 91-21 

 35 000 

Итого расходов, 
уменьшающих доходы 
от реализации 

Стр. 020 
декларации

Стр. 1 + 
стр. 2 + 
стр. 3 + 
стр. 4 + 
стр. 5 + 
стр. 6 + стр. 7 

1 738 240 

8. Внереализационные 
расходы 

Стр. 040 
декларации

Ведомость 
(карточка) по 
счету 91-2 

 8 000 

Всего расходов 

 x 

 x 

1 746 240 

Доходы от реализации за I квартал 2002 г.

 Показатель 

Код строки

Сумма, руб.

 1 

 2 

 3 

Выручка от реализации, всего 

 010 

 2 050 000 

из строки 010: 

выручка от реализации товаров (работ, 
услуг) собственного производства 

 020 

 - 

выручка от реализации имущественных прав 

 030 

 - 

выручка от реализации прочего имущества 

 040 

 40 000 

выручка от реализации покупных товаров 

 050 

 2 010 000 

выручка от реализации амортизируемого 
имущества 

 060 

 - 

и т.д. 

 070 - 100

 - 

Итого доходов от реализации 

 110 

 2 050 000 

По данным ведомости налогового учета расходов (табл. 4, пример 2) заполняется Приложение N 2 к листу 02 (табл. 6).

Похожие записи:

• Как получить налоговый вычет за лечение и покупку лекарств?
• Правила оформления аренды квартиры
• Доверенность застройщику для гос. регистрации ДДУ