Отчет о контролируемых сделках за 2023 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчет о контролируемых сделках за 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Чтобы понять, относится ли сделка к контролируемым, необходимо проанализировать следующие факторы: характер отношений между участниками сделки, доход по сделке, налоговый режим компаний, а также вид хозяйственной деятельности.

Какие сделки являются контролируемыми

Базовый критерий для признания сделки контролируемой — взаимозависимость сторон, то есть возможность влиять на результаты деятельности и принятие решений.

Налоговое законодательство (ст. 105.14 НК РФ) условно делит контролируемые сделки на виды:

1. Сделки между взаимозависимыми (аффилированными) лицами.
2. Хозяйственные операции, приравненные к сделкам между аффилированными субъектами.
3. Сделки, которые приобрели статус контролируемых вследствие вынесения судебного решения в споре с ФНС РФ.

Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами

Определение взаимозависимых лиц в общем виде содержится в ст. 20 НК РФ. Взаимозависимыми лицами признаются физлица и организации, отношения между которыми могут влиять на условия и результаты их бизнес-деятельности. Но это определение неприменимо для ситуации контролируемой сделки.

Но, говоря о взаимозависимости применительно к контролируемым сделкам, необходимо руководствоваться специальной нормой ст. 105.1 НК РФ, которая устанавливает, что для признания лиц аффилированными помимо особенностей взаимоотношений, способных влиять на их деятельность, необходимо руководствоваться и иными критериями. Указанный в данной статьей перечень лиц, однозначно признаваемых взаимозависимыми, значительно расширен по сравнению со ст. 20 НК РФ и является условно исчерпывающим, так как суду предоставлено право признавать субъекты взаимозависимыми и по иным основаниям.

Что такое взаимозависимость

Суть взаимозависимости в особых отношениях между лицами, при которых одни могут влиять на условия и результаты деятельности других. Это установлено в статье 105.1 Налогового кодекса. Непосредственным признаком существования связи между лицами является участие одного из них в капитале другого. Например, компания А является учредителем компании Б. Еще один классический пример — физическое лицо и ООО, участником которого он является. Это самые простые случаи.

Но взаимозависимости могут быть и более сложными. Закон гласит, что лица признаются зависимыми, если одно из них может влиять на решения, принимаемые другим. Такое влияние может быть обусловлено не только финансовой зависимостью, но и иной, например, родственными связями или должностным положением.

Случаи, когда лица признаются зависимым или подконтрольными, перечислены в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ. Но в пункте 7 той же статьи сделана оговорка — судом могут быть признаны и иные основания для установления факта взаимной зависимости. Так что если суд усмотрит связь иного рода, например, дружеские отношения директоров двух компаний, они также могут быть признаны взаимозависимыми.

Контролируемые сделки в 2022 году: критерии, сроки, штрафы

Уведомление о КИК обязаны подать контролирующие лица. Таковыми являются организации и граждане-владельцы или участники компании, которая расположена и работает за пределами РФ (ст. 25.14 НК РФ).

Не подавать информацию по итогам года они можно только в случае прекращения участия в КИК до даты, на которую определяется его доля в прибыли КИК:

• при ликвидации компании;
• при продаже доли в КИК (полностью или в части, при которой участник больше не является контролирующим лицом).

Ответственность контролирующих за нарушения при предоставлении уведомлений о КИК установлена статьей 129.6 НК РФ.

Если не представить в отведенный срок уведомление о КИК или включить в такое уведомление недостоверные сведения, будет штраф в размере 500 000 рублей по каждой КИК, сведения о которой не представлены или представлены недостоверно (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Мы рады предложить услуги по обеспечению соблюдения вашей российской компанией правил трансфертного ценообразования в России. Мы предлагаем:

• проведение анализа сделок, совершённых вашей компанией, с целью выявить сделки, на которые распространяется действие правил трансфертного ценообразования;
• консультации по вопросам выработки эффективной стратегии трансфертного ценообразования с целью защитить вашу компанию от налоговых рисков и разработать политику трансфертного ценообразования для обеспечения эффективного движения наличных средств и товаров (услуг) внутри вашей группы компаний;
• подготовку документации по трансфертному ценообразованию для вашей компании;
• подготовку уведомления о контролируемых сделках и оказание содействия в подаче отчетности в налоговые органы.

Действующее законодательство устанавливает дату представления уведомления о контролируемых сделках. Срок сдачи за 2018 год – 20 мая 2019 года. Если бы срок пришелся на выходной, то уведомление было бы перенесено на ближайший рабочий день. Так, например, произошло при сдаче отчета за 2017 год. Так как 20 мая 2018 года – это воскресенье, то крайний срок перенесен на понедельник – 21 мая 2018 года.

Налоговая служба уполномочена запрашивать у субъектов хозяйствования документацию по отдельным контролируемым сделкам. Реализовать свое право сотрудники ФНС могут до 1 июня в году подачи уведомления. Направленные после этой даты требования налоговой инспекции считаются неправомерными, они оформлены с нарушением отведенных законодательством периодов.

При несоблюдении отведенных сроков для оповещения ФНС о контролируемых сделках организации выпишут штраф. Его размер – 5 тыс. руб. (ст. 129.4 НК РФ). Штраф взимается и за отражение в уведомлении недостоверных данных.

Новые квартальные формы с отчета за I квартал 2023 года.

Также, этим же приказом Росстата вводится новые квартальные формы с отчета за 1 квартал 2023 года:

• № ЗП-образование «Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала»;

• № ЗП-культура «Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала»;

• № ЗП-наука «Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала»;

• № ЗП-соц «Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала»;

• № ЗП-здрав «Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала»;

• № П-4(НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников».

Налоговые декларации по имущественным налогам

По новым правилам налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода будут представляться компаниями не позднее 25 марта (сейчас – 30 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом обязанность по представлению в ИФНС налоговых деклараций по налогу на имущество для компаний, которые уплачивают налог за объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, с начала 2023 года отменяется.

С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не включаются сведения об объектах налогообложения, база по которым определяется как кадастровая стоимость. Соответственно, если у организации в 2022 году имелись только такие объекты налогообложения, то налоговую декларацию в 2023 году она не представляет (п. 6 ст. 386 НК РФ).

Что касается деклараций по транспортному и земельному налогам, то их в 2023 году и в последующих периодах компании сдавать не будут. Напомним, на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговые декларации по этим налогам требуется представлять лишь в следующих случаях:

• при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
• при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Что относится к контролируемым сделкам

Перечень контролируемых сделок определяется законом. В частности к ним относятся:

• различные операции с ценными бумагами;
• сделки, совершаемые и связи с исполнением кредитных договоров;
• строительные сделки;
• аренда;
• получение имущества в дар и т.д.

Нужно отметить, что не все получаемые организацией доходы признаются результатом контролируемых сделок и нуждаются в том, чтобы их вносили в документ. Например, не требуют уведомления:

• сделки, касаемые драгоценных металлов, валюты, ценных бумаг;
• дивиденды;
• прибыль от долевого участия и т.д.

Уведомление о контролируемых сделках за 2022 год

Уведомление относится к обязательным документам, поэтому если организация или гражданин уклоняются от его подачи, им грозит административное наказание в виде достаточно крупного штрафа.

Период, в который налогоплательщики должны передать уведомление о контролируемых сделках в государственные надзорные органы строго установлен – он продолжается до 20 мая года, следующего за отчетным.

Этот раздел уведомления нужно заполнять, предварительно, при необходимости, разделив сделки на группы по признакам однородности и идентичности. При этом, разделяя сделки не нужно полагаться на интуицию, следует руководствоваться конкретными нормами НК РФ (п. 5 ст. 105.7, 105.5).

По каждой группе сделок прописываются совокупные сведения о них, а также о размерах доходов, полученных в результате их реализации (берутся из бухгалтерской отчетности). Если разделения на группы нет, то число заполненных блоков в этом разделе должно быть равным числу исполненных контролируемых сделок.

Уведомление подается организациями не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором по правилам НК РФ контролирующим лицом должен признаваться доход в виде прибыли контролируемой им иностранной компании либо по итогам которого определен убыток КИК.

Физические лица, в т.ч. перешедшие на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, представляют уведомление не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом по НДФЛ, в котором признали прибыль или определили убыток.

Данный раздел предназначен для загрузки и отправки документов, необходимых для подтверждения прибыли КИК.

К документам, подтверждающим размер прибыли или убытка КИК, относятся:

• финансовая отчетность КИК, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год. В случае ее отсутствия, необходимо представить иные документы, которые подтвердят прибыль или убыток компании;
• аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если аудит обязателен или компания добровольно проводила аудиторскую проверку.

Если прибыль КИК подпадает под освобождение от налогообложения, необходимо подать документы, подтверждающие льготы. В перечень таких документов могут входить:

• налоговая отчетность КИК за соответствующий год;
• расчет эффективной ставки;
• сертификат налогового резидентства КИК;
• регистры бухучета;
• данные аналитического учета;
• финансовая отчетность с расшифровками;
• другие документы.

Представляемые документы подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Для отправки подтверждающих документов необходимо:

1. Заполнить и отправить в ИФНС уведомление о КИК.

Перейдем к практической части и рассмотрим, как заполнить уведомление с помощью «1С:Бухгалтерии 8».

Во вкладке «Отчеты» есть графа «Контролируемые сделки», в ней два пункта: «Помощник подготовки уведомления» и, собственно, само «Уведомление о контролируемых сделках».

Открыв помощник, мы сразу разбираемся с наличием взаимозависимости. Для этого кликаем «Создать», в появившемся окошке выбираем контрагента и дату начала свершения сделок. Это будет начало года, если на 31.12. ваш годовой оборот с поставщиком/покупателем превысил 1 млрд; или дата, отличная от 01.01, – указывается в том случае, если работать с поставщиком/покупателем вы начали не с начала года. Например, вы подписали договор и поставили товар 05.04.2017, значит, датой начала свершения сделок будет именно этот день.

Далее выбираем тип взаимозависимости или же показываем, что ее нет. Сразу ниже этого пункта находятся критерии, характеризующие деятельность нашего контрагента: выбираем те, которые относятся к нашему поставщику/покупателю. Все заполнили – «Записать и закрыть». Во вкладке появятся данные о вашем деловом партнере.

Контроль цен обеспечивается не всегда, даже при том, что участниками сделки выступают взаимозависимые лица. Однако чаще всего именно между такими фигурантами они проводятся. Существуют исключения из правил, по которым сделка точно не признается контролируемой.

Назначен наиболее высокий предел суммы, при превышении которого невозможно сказать, что это контролируемая сделка. Это возможно только в том случае, если все аспекты сделки проходят на территории РФ и стороны проводят все операции по приобретению и извлечению выгоды также в России, а при этом сумма дохода всех сторон не превышает 1 млрд рублей. Не является выгодным, чтобы кто-то из участников был официально освобожден от выплат налогов на прибыль или не являлся плательщиком НДПИ. В этом случае сделка может потерять резонность, так как суммарный доход всех лиц не должен превышать 60 млн рублей.

Чтобы сразу предоставить максимально правильную, систематизированную и подлинную информацию, необходимо заранее провести мониторинг цен во время проведения контролируемой сделки. Желательно подготавливать документацию в то время, когда непосредственно заключаются какие-либо соглашения, происходит назначение цены на продукцию, услуги или происходит оплата конкретной партии товаров.

Если составлять всю необходимую документацию вовремя, налогоплательщики смогут сразу самостоятельно оценивать правильность контролируемой сделки. Кто сдает отчеты, тот высчитывает сумму, которую стороны обязаны будут выплатить в налоговой. Своевременное проведение подсчетов позволит вносить корректировки в документы при возникновении каких-либо изменений, а не искать сведения по прошествии некоторого количества времени. Нельзя забывать прикладывать к списку документов уведомления о контролируемых сделках. Кто сдает основную документацию, тот несет ответственность за соблюдение этого правила.

1. Аналитические работы по расходам на контролируемые сделки. Кто сдает, тот должен организовать заполнение бумаг о проведении анализов, составление графиков.
2. Планирование и расчет необходимого объема всей документации, которая необходима для предоставления отчетов в налоговую инспекцию. Заранее определяется нужное время на подготовку всех бумаг, чтобы сдать отчет по контролируемым сделкам вовремя, распределить время на их неспешную подготовку, проверку.
3. Описание всех сфер деятельности лица, который является одним из сторон при заключении сделки.
4. Проверка и сопоставление финансовых условий сделки, проведение анализа всех аспектов деятельности участников соглашения.
5. Составление полных описаний всех взаимозависимых лиц, которые принимают уч��стие в сделке. Также нужно выбрать тестируемую сторону, если сделка официально признана контролируемой или подходит под стандарты для присваивания данного статуса.
6. Заранее выбираются методы и основные принципы ценообразования.
7. Производится полный экономический анализ с учетом всех аспектов сделки, понимания ее выгоды и рентабельности для конкретного участника.
8. Создается документальная база, которая проверяется несколькими специалистами и укомплектовывается для составления документа с названием «отчет по контролируемым сделкам».

В документации могут указываться только те сведения, которые подтверждены данными, находящимися у фирмы. По требованию ФНС организация должна предоставить все официальные подтверждения предъявленной информации. Такой запрос сотрудники данной службы могут направить для подтверждения полноты информации и проверки выплаты налогов.

Долю владения офшором для признания российского собственника контролирующим лицом Минфин согласен установить на уровне 50% (как того требовал бизнес), но только на 2015 год. С 2021 года этот порог было предложено снизить до 25% для одного лица либо до 10%, если сложенные доли российских резидентов превышают 50%.

Наконец, Минфин предложил не наказывать налогоплательщиков за нарушения правил декларирования офшорной прибыли в 2015–2021 годах.

Санкции (20% от неуплаченного налога, но не менее 100 тыс. рублей) предложено накладывать лишь с 2021 года.Впрочем, по словам источника в Минфине, речь идет не о дате вступления закона о КИК в силу, а о дате окончательного введения в действие всех переходных положений документа. Минфин, по его словам, по-прежнему предлагает правительству начать применять закон уже с 2015 года.

Однако, с 1 января 2021 года таким компаниям необходимо уплачивать НДС и сдавать отчетность по услугам для юридических лиц, а также грамотно оформлять документы, дающие право российскому покупателю услуг получить вычет НДС из бюджета.

Реализация на территории РФ исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, базы данных, прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) по-прежнему освобождаются от налогообложения НДС [2, подп.

26 п. 2 ст. 149]. Указанное освобождение будет распространяться и на иностранные организации, подлежащие постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ. Если иностранная организация оказывает услуги на территории РФ через агента или агентов, которые участвуют

Уведомление о контролируемых сделках представляет собой важный налоговый и правовой документ, содержащиеся сведения в котором направлены на обеспечение максимального контроля процедур налогообложения юридических лиц.

Установленная форма заполнения документа и обязательные сведения, которые должны содержаться в нем, являются важнейшими нюансами и не допускают каких-либо нарушений.

Любая проверка поданного документа сможет выявить даже мельчайшие нарушения, именно поэтому подготовка уведомления в допустимый срок играет большую роль.

К основным особенностям уведомления и заполнения данного документа можно отнести часто возникающие вопросы по поводу группировки однородных контролируемых сделок. Контролируемые сделки представляют собой отдельные операции, к примеру, поставку определенных товаров покупателю.

Следовательно, крупная компания может заключить достаточно большое количество подобных сделок за один календарный год. Именно для этого предусмотрена возможность объединения и группировки однородных сделок, для более простого и быстрого заполнения необходимой документации, а также для верного заполнения уведомления.

Форма заполнения уведомления предусматривает, что в однородные могут быть объединены те сделки, предметом которых являются идентичные товары, работы, либо услуги. При этом действующее требование предусматривает, что данные сделки должны быть проведены в примерно идентичных или близких по значению финансовых, либо коммерческих условиях.

Суть взаимозависимости в особых отношениях между лицами, при которых одни могут влиять на условия и результаты деятельности других. Это установлено в статье 105.1 Налогового кодекса. Непосредственным признаком существования связи между лицами является участие одного из них в капитале другого. Например, компания А является учредителем компании Б. Еще один классический пример — физическое лицо и ООО, участником которого он является. Это самые простые случаи.

Но взаимозависимости могут быть и более сложными. Закон гласит, что лица признаются зависимыми, если одно из них может влиять на решения, принимаемые другим. Такое влияние может быть обусловлено не только финансовой зависимостью, но и иной, например, родственными связями или должностным положением.

Случаи, когда лица признаются зависимым или подконтрольными, перечислены в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ. Но в пункте 7 той же статьи сделана оговорка — судом могут быть признаны и иные основания для установления факта взаимной зависимости. Так что если суд усмотрит связь иного рода, например, дружеские отношения директоров двух компаний, они также могут быть признаны взаимозависимыми.

Бланк уведомления имеет строго унифицированную форму, применение которой обязательно. Составляется оно один раз в году, в конце отчетного периода.

При формировании уведомления следует помнить о нескольких простых, но важных правилах:

• данные в него вносить нужно заглавными печатными буквами, слева, направо;
• в пустые ячейки ставятся прочерки;
• если вносятся единицы измерения, то их данные должны соответствовать официальным кодам.

Заполнять бланк можно как от руки (с использованием ручек любого темного цвета), так и на компьютере.

Положения действующего налогового законодательства РФ устанавливают определенные условия, ответственность и обстоятельства, при которых конкретная правовая сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой.

Основным обстоятельством, при соблюдении которого признание сделки контролируемой становится возможным, является критерий о том, что полученные результаты и методы хотя бы одной стороны данных правоотношений должны оказать влияние и определенные последствия на общую систему налогообложения. То есть, хотя бы одна из сторон, либо сразу обе, должны учесть доходы или расходы. Результатом данного действия становится увеличение, либо уменьшение текущей налоговой базы.

Помимо этого, важный критерий также заключается и в самих лицах, принимающих участие в данной сделке, которые являются взаимозависимыми. Данные лица должны полностью отвечать и соответствовать требованиям, установленным ст.105 НК РФ.

Помимо взаимозависимых лиц, существует и иные обстоятельства для того, чтобы признание тех или иных сделок контролируемыми было правомерным. Сюда относятся и обстоятельства самой сделки, особенности и предмета и стоимости, в также выполнение иных требований, которые были предусмотрены для данной процедуры.

Вначале документа находится титульный лист. Сюда вносятся сведения о налогоплательщике:

• его реквизиты (ИНН, КПП, ОКАТО);
• номер отделения территориальной налоговой инспекции;
• фамилия-имя-отчество представителя компании, подающего документ;
• контактная информация;
• год, за который формируется отчетность.

Если уведомление пишется от имени физического лица, не зарегистрированного как ИП, то ИНН ставить не надо, достаточно внести на титульный лист персональные данные, в том числе сведения из паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.

На признание сделки контролируемой влияет несколько факторов. В том числе доход по сделке, налоговый режим компании, вид деятельности, характер отношений между участниками сделок. Для вашего удобства мы собрали основные критерии в таблицу (ст. 105.14 НК РФ). Изучите ее, чтобы определиться, нужно ли вам отчитываться по контролируемым сделкам 2021 года в 2021 году. Эти же критерии действовали для сделок, совершенных в 2021 году, и будут действовать для сделок 2021 года.

Сделкой, применительно к положениям о контролируемых операциях в бизнесе, признается любая операция, по итогам которой устанавливаются, изменяются, прекращаются гражданские права (обязанности). Понятие «договор», по мнению ФНС, здесь не идентично «сделке», договор может не подразумевать единственную сделку (Документ ОА-4-13/14433 от 30/08/12 г.).

Взаимозависимые и причисленные к этой категории субъекты обозначены в ст. 20 НК. Отношения между ними могут влиять на финансовые показатели и условия их совместной работы. Признаки взаимозависимости деловых партнеров:

• суммарно организация участвует в другой более чем на 1/5 доли;
• физлицо подчинено другому по должности;
• партнеры являются родственниками, супругами, находятся в отношениях усыновления, опеки, попечительства.

Контролируемой сделка может быть признана решением суда (НК РФ, ст. 105.14-10), аналогично и взаимозависимыми лица могут быть названы по решению суда (ст. 20-2, там же).

1. Внешняя торговля товарами, которые входят в основной перечень самых влиятельных на мировом биржевом рынке. Это нефть и нефтепродукты, любые металлы, полезные ископаемые, которые можно причислить к классу минеральных удобрений, драгоценные камни и металлы.
2. Осуществление сделки между лицами, хотя бы одним из которых является постоянный житель или налоговый резидент той страны, которая включена в список, составленный Минфином, по предоставлению льгот при налогообложении предприятий.

Сделка легко причисляется к контролируемым, если один из ее участников является жителем или резидентом территории, принадлежащей к офшорным зонам. Поэтому в отчетности должны присутствовать уведомления по контролируемым сделкам. И это обязательно. Необходимо отдельно взять образец уведомления о контролируемых сделках и правильно его заполнить. Это дает право не раскрывать и не опубликовать информацию, касающуюся финансовых операций. Данный аспект относится и к представительствам компаний, зарегистрированных в России, которые расположены на территории таких зон.

Если сделка становится контролируемой по причине причастия какого-либо ее участника к офшорной зоне, то хотя бы одна организация должна относиться к зарегистрированным на такой территории. Чтобы сделка призналась законной, обязательно правильно заполняется уведомление о контролируемых сделках. Образец заполнения нельзя менять или пропускать любые пункты.

Контролируемые сделки определяются критериями, содержащимися в НК РФ. Они представлены в таблице, отражающей изменения законодательства в текущем году. Для признания сделки контролируемой достаточно хотя бы одного из названых условий.

Заполняем уведомление о контролируемых сделках

Организации, которые владеют недвижимостью, сдают декларацию по налогу на имущество.

Декларация подается в ИФНС один раз в год.

За 2021 год нужно отчитаться не позднее 30 марта 2022 года.

Организации и ИП обязаны удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы работников.

С 2021 года две формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ объединены в одну форму.

Расчет 6-НДФЛ нужно сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

Расчет 6-НДФЛ за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2022 году 6-НДФЛ нужно сдавать:

• За 2021 год — 1 марта 2022 года.
• За I квартал 2022 года — 4 мая 2022 года.
• За I полугодие 2022 года — 1 августа 2022 года.
• За 9 месяцев 2022 года — 31 октября 2022 года.
• За 2022 год — 1 марта 2023 года.

Компания с численностью работников до 10 человек вправе сдать 6-НДФЛ на бумаге. Если работников более 10 человек, отчитаться нужно в электронной форме.

Декларацию по форме 3-НДФЛ сдают предприниматели на ОСНО, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, а также россияне, которые получили доходы и сами платят налоги. Если ИП прекращает деятельность до конца года, декларацию нужно сдать в течение 5 рабочих дней со дня внесения сведений в ЕГРИП.

Сдать декларацию за 2021 год нужно не позднее 4 мая 2022 года.

Традиционный срок 30 апреля перенесен на 4 мая из-за выходных и майских праздничных дней.

Фирмы на УСН не отчитываются по трем налогам: прибыли, НДС и налогу на имущество. Сдавать декларации по этим налогам нужно в исключительных случаях.

Отчетность по персоналу у фирм на УСН такая же как и всех остальных.

Декларацию по УСН-налогу за 2021 году нужно сдать:

Организации — до 31 марта 2022 года;

ИП — до 4 мая 2022 (срок, установленный для сдачи отчетности на 30 апреля, перенесен в 2022 году на май из-за выходных и праздничных дней).

Фирмы на УСН сдают еще отчетность по 6-НДФЛ и отчетность в фонды.

Отчетность по работникам сдают регулярно. Одни формы нужно сдавать каждый квартал, другие каждый месяц, а СЗВ-ТД сдается по кадровому событию.

Это ежеквартальный отчет, который сдают все организации и ИП, которые имеют работников и перечисляют за них страховые взносы.

РСВ сдают за: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

В 2022 году сроки такие:

• За 2021 год — 31 января 2022 года.
• За I квартал 2022 года — 4 мая 2022 года.
• За I полугодие 2022 года — 1 августа 2022 года.
• За 9 месяцев 2022 года — 31 октября 2022 года.
• За 2022 года — 30 января 2023 года.

Если численность работников не превышает 10 человек, расчет можно сдать как на бумаге, так и в электронной форме. Если работников больше, РСВ можно сдать только в электронном формате.

В отчётность по правилам МСФО входят следующие формы:

Отчёт о финансовом положении на дату окончания периода

В нём отражается стоимость активов, обязательств и собственного капитала предприятия на отчётные даты. Это основной отчёт в системе МСФО. Его аналог в российской системе бухучёта — бухгалтерский баланс.

Отчёт о совокупном доходе за период

В этом отчёте содержится величина прибылей, убытков и изменений прочего совокупного дохода за отчётный период. Составление и представление отчёта о совокупном доходе регулируется МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчётности». В нём указан минимальный перечень статей доходов и расходов, которые нужно отразить в отчёте. Предприятие должно их расшифровывать, если это необходимо для понимания его финансовых результатов.

Отчёт об изменениях в капитале за период

В нём отражается величина каждого компонента собственного капитала на отчётные даты и изменение этих компонентов. Составление и представление отчёта об изменениях в капитале регулируется МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчётности». Структура отчёта включает в себя информацию о собственном капитале на начало периода, операциях за период и размере капитала на конец периода.

Отчёт о движении денежных средств

В этом отчёте отражается поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов за отчётный период. Составление и представление отчёта о движении денежных средств регулируется одноимённым МСФО (IAS) 7. Этот отчёт представляют все предприятия.

Примечания к отчётности

Примечания состоят из краткого обзора основных принципов учётной политики и прочей пояснительной информации.

Согласно МСФО (IAS) 1, в примечаниях должна быть указана следующая информация:

• раскрытие учётной политики: основы оценки и каждый конкретный вопрос учётной политики, имеющий значение для правильного понимания финансовой отчётности;
• раскрытие информации по каждому элементу финансовой отчётности в соответствии с МСФО;
• обеспечение дополнительной информации, которая не представлена в самой финансовой отчётности, но необходима для достоверного представления.

Примечания должны располагаться в том же порядке, что и статьи отчётов, и содержать перекрёстные ссылки. Степень детализации при представлении каждой статьи отчётности зависит от требований каждого МСФО (IFRS), а также от величины и характера статей.

Помимо прочего, в примечаниях указывают сумму дивидендов, предложенных или объявленных до даты утверждения финансовой отчётности, но не признанных в качестве распределения прибыли в пользу собственников в течение отчётного периода, а также соответствующая сумма в расчёте на одну акцию.

Отчёт о финансовом положении на начало самого раннего сравнительного периода

Такой отчёт предприятие представляет только в том случае, если оно применяет учётную политику ретроспективно или осуществляет ретроспективный пересчёт статей в своей финансовой отчётности, а также если реклассифицирует статьи в своей финансовой отчётности.

Контролируемая сделка выявляется на основании наличия определенных условий и критериев.

Что является контролируемой сделкой на основании п. 1 ст. 105.14 НК:

• операции в области внешней торговли, которые осуществляются между участниками единой торговой группы.
• контракты, выполнение которых предусматривает привлечение посредников, даже при условии, что такие субъекты не являются взаимозависимыми между собой. По факту, посредник не выполняет каких-то обязательств перед лицами. Он просто является связующим звеном, ответственным за документооборот. Он ничем не рискует. Его функция – помочь всем сторонам отношений.
• взаимоотношения между сторонами, одна из которых территориально находится в государстве – участнике списка, утвержденного Министерством финансов РФ.

Это официальные основания, дающие возможность относить сделку к данному виду. Но также Налоговый Кодекс предоставляет возможность по решению суда конкретную операцию признавать сомнительной и подлежащей дополнительной проверке.

Дополнительная проверка будет проведена даже при условии, что она не будет отвечать указанным пунктам.

Но это те обстоятельства, которые касаются именно операций международного уровня. По сделкам, заключенным на территории РФ, ситуация другая. И о критериях, которые позволяют определить данный факт, далее.

Контролируемая сделка – это определенная операция, которая соответствуют ряду условий и критериев, утвержденных на уровне законодательства.

Конечно, налогоплательщик самостоятельно должен знать такие сведения. И если он понимает, что является участником таких взаимоотношений, вовремя подать уведомление.

Некоторые организации полагают, что только одна сторона контракта подает документ. Но это не так. Обязанность есть у всех участников. И только небольшое количество субъектов от такой обязанности освобождены.

С одной стороны, штраф за несвоевременно поданное или неправильно поданное уведомление всего 5000 рублей. И для крупных налогоплательщиков — это несущественная сумма. Но суть контроля не в том, чтобы выписать штраф за неподачу уведомления.

Задача ИФНС – это выявить такие сделки, определить законность и точность. Особое внимание уделяется вопросу ценообразования. Если обнаружат занижение цены, то обязательно доначислят налог на прибыль. А это не только недоимка, но и штраф до 40% от ее размера.

Контролируемые сделки подлежат проверке ФНС на предмет наличия или отсутствия намерений участников соответствующих сделок уклониться от налогов (уменьшить их) посредством необоснованных манипуляций с ценами на товары и услуги, являющиеся предметом заключения соглашений. Так, уменьшив цену в контракте, плательщик может снизить налоговую базу, а увеличив — повысить базу для исчисления вычетов по НДС и завышения расходов. Данные действия — противозаконны.
Контролируемыми в общем случае считаются сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к таковым (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). При этом к зависимым в целях определения контролируемости сделок относятся фирмы, соответствующие критериям, указанным в ст. 105.1 НК РФ, а для целей признания сделок между ними контролируемыми ст. 105.14 НК РФ установлены определенные критерии. Спектр данных критериев весьма широкий. Далее в специальных разделах статьи мы рассмотрим их сущность подробнее.

Приравниваться к контролируемым могут сделки, в которых участвуют «ненужные» посредники, сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли и некоторые другие. Кроме того, суд может признать сделку контролируемой по заявлению ФНС (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

Субъектами контролируемых сделок в различных сочетаниях могут быть взаимозависимые или приравненные к таковым:

• налоговые резиденты и нерезиденты РФ;
• российские фирмы;
• иностранные фирмы.

Стоит отметить, что субъектами контроля со стороны ФНС (на предмет тех же нарушений, о которых мы сказали в начале статьи) могут быть, теоретически, не только взаимозависимые, но и любые другие лица, давшие повод налоговикам обратить на себя внимание, — например, осуществив необоснованное занижение или завышение цен в контрактах (письмо ФНС от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18615). Однако суды относятся к проверкам ФНС лиц, не являющихся зависимыми, не слишком лояльно (решение ВС РФ от 01.02.2016 № АКПИ15-1383).

Проверьте правильно ли вы определили критерии контролируемых сделок с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Порядок заполнения уведомления: разделы 2 и 3

Рассматриваемые разделы различаются фактически только по 1 признаку: в разделе 2 фиксируются сведения о партнерах фирмы в статусе юрлиц, а в разделе 3 — физлиц (в том числе ИП). Если проверяемая ФНС сделка подписана только с юрлицом, то раздел 3 не оформляется и не предоставляется в ФНС, если только с физлицом — не оформляется раздел 2.

При заполнении того или иного раздела следует иметь в виду, что показатель, указываемый в графе 015 («Порядковый номер участника») (она есть в обоих разделах), должен быть тем же, что отражается в графе 050 раздела 1Б. Его значение участник контролируемого правоотношения определяет сам (например, исходя из очередности подписанных «контролируемых» договоров)

По схожему принципу соотносятся показатели в графе 010, которая есть в разделах 2 и 3 и в графе 010 раздела 1А. Здесь речь идет об определении порядкового номера договора, который также может устанавливаться исходя из очередности подписания конкретного договора.

Отчеты по ФСЗН и страхованию

До 20 января 2023 года необходимо предоставить в ФСЗН: 4-фонд (отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь). Обратите внимание, что в отчете за январь-декабрь 2022 года коммерческим организациям необходимо заполнить стр. 3 и отразить среднюю численность работников.

До 25 января 2023 года необходимо предоставить отчет в Белгосстрах о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь-декабрь 2022 года Отчет предоставляется один раз в год.

Напоминаем о том, что не позднее 25 января 2023 года необходимо уплатить страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные за 4 квартал 2022 года.

До 31 января 2023 года необходимо подать форму ПУ-3 в ФСЗН за IV квартал 2022 года.
Она предоставляется коммерческими организация и индивидуальными предпринимателями за наемных сотрудников и лиц, привлекаемых по гражданско-правовым договорам.

Прежде чем подавать формы ПУ-3, необходимо:

• представить отчет 4-фонд за январь-декабрь 2022 года;
• заплатить взносы в ФСЗН за отчетный период.

Для индивидуальных предпринимателей срок подачи формы ПУ-3 в отношении себя как физического лица за 2022 год — не позднее 31 марта 2023 года. А вот оплатить взносы они обязаны до 1 марта 2023 года.

Минимальный размер взносов в ФСЗН за 2022 год за 12 месяцев для ИП составляет 2 006,59 руб.

Обратите внимание, что в добровольном порядке имеют право оплачивать взносы ИП, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности:

• состоят в трудовых отношениях, отношениях, основанных на членстве (участии) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;
• являются собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняют функции руководителей этих юридических лиц и за которых в соответствии с законодательством уплачиваются обязательные страховые взносы;
• являются получателями пенсий;
• имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
• получают общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования.

Похожие записи:

• Что делать если звонят коллекторы?
• Когда и как можно получить накопительную часть пенсии единовременно?
• Как платить НДФЛ и сдавать расчёты 6-НДФЛ в 2023 году — разъяснения ФНС