УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ ДОЛГОВ БЕЗНАДЕЖНЫМИ (НЕРЕАЛЬНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ ДОЛГОВ БЕЗНАДЕЖНЫМИ (НЕРЕАЛЬНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Другое основание для списания дебиторской задолженности — невозможность взыскать долг в порядке исполнительного производства. В этом случае Служба судебных приставов выносит акт о завершении взыскания долга в связи с невозможностью его осуществления и возвращает исполнительный лист кредитору. На основании соответствующего акта и исполнительного листа фирма-кредитор вправе списать дебиторку.

Итак, при списании задолженности налогоплательщик может отнести ее к безнадежной задолженности по каждому из перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ оснований в отдельности.

Любая задолженность, признанная безнадежной в соответствии с этой нормой, может быть списана налогоплательщиком за счет ранее сформированного резерва по сомнительным долгам, а если сумма указанного резерва недостаточна – непосредственно в составе внереализационных расходов. При этом необязательно, чтобы такая задолженность ранее участвовала в формировании сумм резерва по сомнительным долгам (Письмо Минфина России от 16.06.2021 № 03-03-06/1/47424).

Намереваясь учесть дебиторскую задолженность в составе внереализационных расходов по основаниям, перечисленным в п. 2 ст. 266 НК РФ, организация должна иметь в виду следующее.

Верховный суд о признании долгов

Сложность опять же в том, что платежи ЖКХ периодические. Например, должник оплатил одну квитанцию частично, другую полностью, третью не оплатил, а управляющая компания считает долг в целом. В этом случае надо руководствоваться пояснениями Верховного суда:

В тех случаях, когда обязательство предусматривало исполнение по частям или в виде периодических платежей и должник совершил действия, свидетельствующие о признании лишь части долга (периодического платежа), такие действия не могут являться основанием для перерыва течения срока исковой давности по другим частям (платежам)

Напоминаем: в отношении долгов за коммунальные услуги надо рассматривать каждую квитанцию в отдельности.

Чтобы во время судебных разбирательств не возникало проблем, при оплате услуг ЖКХ необходимо указывать период, за который вносится оплата. ВС РФ поясняет:

Если должник гасит сумму, которой недостаточно для покрытия всех его однородных обязательств, то считается оплаченной та задолженность, которую указал должник (пункты 1 и 3 статьи 319 Гражданского кодекса)

Что такое срок исковой давности

Срок исковой давности — это время, за которое кредитор взыскивает долг с дебитора в принудительном порядке. В соответствии со статьёй 196 Гражданского кодекса РФ, общий срок данного взыскания составляет три года.

Начало срока определяется моментом нарушения дебитором своих обязательств. Если установка момента нарушения не представляется возможным, срок начинается с момента предъявления требований кредитора.

Течение срока исковой давности может приостанавливаться на шесть месяцев. Это происходит по следующим причинам:

• непреодолимая сила препятствует предъявлению иска;
• ответчик или истец находятся в составе Вооружённых Сил РФ, которые переведены на военное положение;
• правительство установило отсрочку на данный срок исковой давности ;
• регулирующие законы конкретных отношений приостановили действие или утратили силу.

Перерыв срока исковой давности происходит в тот момент, когда должник возвращает часть суммы долга. После этого время срока обнуляется и считается заново.

Срок исковой давности восстанавливается в судебном порядке. В таком случае причины пропуска должны быть уважительны и связаны с личностью истца:

• тяжёлая болезнь;
• беспомощное состояние;
• неграмотность и т.п.

Невозможность взыскания долга приставами

Следует иметь в виду, что до истечения срока действия исполнительного листа — то есть в течение 3 лет после его выдачи судом — кредитор может неоднократно инициировать повторное взыскание задолженности, передавая лист в службу судебных приставов, правда, всякий раз не ранее чем через 6 месяцев после его возврата приставами (пп. 4, 5 ст. 46 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Рассмотрев, на основании чего можно списать дебиторскую задолженность, ознакомимся с нюансами документального оформления такого списания.

Как рассчитать срок исковой давности по кредиту

Одни заемщики не знают, какой срок исковой давности по кредиту, другие думают, что срок давности отсчитывается с момента открытия кредитного договора. Это неверно. П. 1 ст. 200 ГК РФ гласит, что СИД начинает идти с того дня, когда банк узнал о просрочке. В п.2 указывается, что по обязательствам с конкретным сроком выполнения СИД начинает течь по окончании этого срока.

Надо заметить, что до недавнего времени даже решения судей по этому вопросу разнились: иногда считали срок от даты окончания договора, иногда от числа внесения последнего платежа, а иногда — от дня направления официального письма заемщику о погашении просрочки.

Постановление Пленума ВС РФ №43 от 29.09.2015 г. расставило все по своим местам. В нем указано, что исходя из смысла ст. 200, отсчет срока давности по долгу, который по договору должен вноситься частями, начинает считаться отдельно для каждой такой части. То есть срок давности по просроченным платежам, процентам, неустойкам и т. д. рассчитывается отдельно по каждому неуплаченному взносу.

Могут ли коллекторы подать в суд по истечении срока давности

Коллекторы часто подают в судебный орган по окончании СИД в надежде на то, что должник не знаком с законодательным аспектом. По факту до вынесения судебного решения ответчик может заявить, что СИД вышел. Это будет принято во внимание и поможет освободиться от задолженности.

Если ответчик не заявит об окончании СИД на суде, то это учитываться не будет. Судья не должен рассчитывать течение сроков, поэтому должнику стоит полагаться только на себя. А чтобы было проще понять, можно ли освободиться от исполнения обязательства, лучше обратиться к юристу.

Схема списания долга в связи с истечением СИД примерно такая:

• кредитор подает в суд иск о взыскании просрочки;
• назначается судебное заседание;
• должнику приходит повестка о дате и времени слушания;
• в назначенный день ответчик приходит в суд, где предоставляет ходатайство, в котором указывает на истечение СИД;
• суд оставляет требование кредитора без удовлетворения;
• задолженность аннулируется.

Обращаясь в суд для взыскания задолженности за жилищно-коммунальные услуги, управляющая организация должна помнить о важных аспектах любого из подобных судебных процессов:

1. К долгам за ЖКУ применяется общий срок исковой давности в три года, если об этом заявила одна из сторон судебного процесса.
2. Срок исковой давности прерывается, если должник до истечения срока в три года совершил действия, которые свидетельствуют о признании им долга.
3. Внесение периодических платежей или признание части долга за ЖКУ не является свидетельством признания потребителем всего долга.
4. Если ответчик заявил о применении срока исковой давности, УО следует уточнить свои исковые требования до момента принятия судом резолютивной части судебного акта.

Почему кредитор пропустил срок исковой давности

Если вы просрочили задолженность, а кредитор не звонит и не начинает судебный процесс, на это есть несколько причин:

• Забывчивость или невнимательность. Может быть, забыли учесть ваш долг в системе или потеряли документы.
• Если это не кредитная организация, а физического лицо, он может поверить обещаниям и не обращаться в суд. У банков есть целые юридические отделы, которые этим занимаются. А у обычных людей и мелких предпринимателей таких ресурсов нет, поэтому им не хочется подавать иск и тратиться на адвокатов.
• Банки и страховые подают много исков, не всегда хватает времени на очередное разбирательство. Поэтому они могут подать заявление в последний момент и не успеть.
• Не налажены взаимоотношения между бухгалтерией и юридическим отделом. Бухгалтер может обнаружить задолженность, но по ошибке не сообщить юристам.
• Неправильно определили срок исковой давности. Возможно, попался случай-исключение, где срок меньше 3 лет, и подавать иск уже поздно.

Прерывание срока исковой давности

Срок, в течение которого нужно подать исковое заявление, допускается прерывать в следующих обстоятельствах:

• должник признал долг;
• должник погасил некоторую часть долга;

• должник признал существование долга и просит изменить договор таким образом, чтобы в него были внесены уточнения по реструктуризации долга.

Полностью обстоятельства — основания для законного прерывания срока давности приведены в постановлении Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43.

По окончании перерыва срок, о котором идет речь в статье, стартует заново, а период, прошедший до перерыва, из нового срока не исключается. На этот счет имеется разъяснение, приведенное в письме ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955. Чтобы документально оформить факт признания долга, следует составить акт сверки расчетов. Под документом должны при этом стоять подписи и печати обеих сторон.

Если речь пойдет о погашении части долга или о признании некоторой его доли, такие действия не будут считаться признанием полной суммы долга.

Может так произойти, что суд оставит без рассмотрения иск кредитора. В таких обстоятельствах, согласно нормам ст. 203 ГК РФ, срок исковой давности продолжит течь без перерыва, как обычно.

Если же суд примет постановление, в котором долг признается в некой сумме, то списывать задолженность по окончании срока давности не допускается. Безнадежной данную ДЗ удастся признать только в 2 случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

• Окончено исполнительное производство. Основание — постановление судебного пристава.
• Организация-должник прошла процедуру ликвидации. Основание — лист записи о выводе данной организации из ЕГРЮЛ.

Бухгалтерский учёт задолженности

Сумму долга, которая подлежит списанию, бухгалтер должен включить в состав затрат именно в том размере, какой был отражён в регистрах бухгалтерского учёта. Запись о списании делается в периоде, когда истёк срок, позволяющий обратиться за возмещением убытка кредитора:

Законодательные акты по теме

Рекомендуется изучить следующие документы:

В какие сроки это можно провести списание?

Задолженность кредиторского типа это важный элемент деятельности любой компании. Она позволяет отсрочить на определенный срок исполнение возложенных на предприятие обязательств, способствуя сглаживанию неравномерности поток финансов на фирме.

Все долги организации отражаются в определенных счетах и отчетах бухгалтеров до дня погашения. Если кредитор в установленный законом срок не заявил о правах на получение этих суммы задолженности, такие долги списываются и заносятся в статью доходов.

Провести процедуру можно только по истечении определенного периода времени, составляющего три года по нормам статей 196, 195 Гражданского кодекса. Важно отслеживать, когда начинается отсчет этого срока.

По положениям статьи 200 Кодекса, начало течения указанного периода зависит от того, какое основание для этого применяется. Например, если в договоре указано, что исполнитель обязан осуществить расчет с заказчиком (или иным способом исполнить возложенные обязательства) в течение определенного отрезка времени или до наступления конкретной даты, отсчет срока давности начинается с момента, как это событие наступило.

Если заключенная письменная сделка не содержит условий о выполнении действий в течение конкретного времени или до наступления определенного события, срока исковой давности начинает течь с момента, когда взыскатель вручил должнику письменную претензию с требованием исполнить возложенное на исполнителя обязательство.

Если в претензии указан период времени, в течение которого сторона должна исполнить свою обязанность по отношению к заказчику, давностный срок начинает течь с момента окончания этого периода.

Рассматриваемый трехлетний отрезок времени может прерываться в исключительных случаях. Здесь имеет место ситуация, когда должник осуществил какие-либо действия, свидетельствующие о признании им задолженности перед кредитором (например, выплатил часть суммы или проценты по ней, составил ходатайство о рассрочке или отсрочке времени погашения долга, подписал акт сверки по взаимным расчетам). Это закреплено в Постановлении № 43, изданном Пленумом Верховного Суда 29 сентября 2015 года.

Если по какой-либо причине давностный срок прервется, после паузы он начнется заново. Следует помнить, что по правилам второго пункта статьи 200 Гражданского кодекса, общий период ожидания исполнения обязательства ограничивается десятью годами с момента возникновения долга.

Пошаговая инструкция в бухгалтерском учете

Чтобы бухгалтер смог списать просроченную задолженность, он должен собрать следующий перечень документов:

• расписка сотрудника, на которого возложена ответственность за соответствие собранной в процессе учета информации;
• расчетный акт по проведенной инвентаризации с приложением при необходимости (форма ИНВ-17).

После этого составляется письмо, в котором обосновываются причины аннулирования долга, фиксируется срок расчетов, сумма, день формирования доходов, связанных с непогашением суммы, и документы в обоснование появления задолженности.

На основании всех вышеперечисленных документов бухгалтер на основании приказа, изданного тем же числом, что и инвентаризационный акт, составляет бумагу, в которой указывает КБК (в 2019 это 180 на конце кода). Изменения вносятся во все бухгалтерские документы.

По нормам законодательства в РФ, кредиторская задолженность физических лиц в связи с истечением срока давности в налоговых документах учитывается как элемент внереализованных доходов, которые облагается «прибыльным» налогом (по пункту 18 статьи 250 Налогового кодекса). Если долги связаны с невыплатой сборов, налогов, пеней, штрафов перед ФНС и контрагентами. Их списывать нельзя.

Аннулирование задолженности проводится в налоговых документах однократно. В процессе списания нужно учитывать полный размер безнадежного кредиторского долга. По нормам налогового законодательства, вся сумма задолженности рассматриваемого вида приравнивает доходы внереализационного типа к денежным потерям, понесенным предприятием в течение отчетного периода.

В письме Министерства финансов от 2006 года указано, что списание безнадежных долгов осуществляется по правилу: аннулировать задолженность можно предоставлении пакета документов. В них включены следующие бумаги:

• договор, в результате исполнения которого возникли долги;
• счет, выставленный контрагенту на оплату работ, услуг, товара;
• акты сверки долгов;
• приказ на списание задолженности

Похожие записи:

• Собираетесь в командировку? Рассказываем о правилах, гарантиях и компенсациях
• Работа после юридического колледжа
• Какие штрафы действуют для водителей скутеров и мотоциклов в Украине